Повне запитання
Який порядок застосування пп. 14.1.11 ПКУ щодо списання дебіторської заборгованості покупця-нерезидента (США)? Чи достатньо спливу строку позовної давності для визнання заборгованості безнадійною, якщо інформація про ліквідацію або банкрутство боржника недоступна, але є рішення міжнародного арбітражу про стягнення боргу? Чи виникає дохід при списанні такої заборгованості та чи існують законні механізми уникнення його визнання?
Відповідь
У Вашому випадку пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ не дає права визнати борг безнадійним, оскільки ви звернулися до суду та отримали рішення, в результаті чого перебіг позовної давності було перервано. Тож, списати борг у податковому обліку високодохідника без збільшення фінрезультату (як безнадійний) тепер можна лише за іншими ознаками безнадійності, наприклад, ліквідація нерезидента або або підтверджена виконавцями неможливість стягнення.
Оскільки систематичний моніторинг через відкриті українські джерела неможливий, для підтвердження ліквідації чи банкрутства боржника із США використовують такі інструменти:
Офіційні реєстри штатів (Securities/DivisionofCorporations)
кожен штат США має свій відкритий реєстр компаній (наприклад, для штату Делавер — Delaware Division of Corporations, для Нью-Йорка — NYS Department of State). Пошук там є безкоштовним або коштує незначну суму. Витяг із такого реєстру зі статусом «Dissolved» (Ліквідовано) або «Inactive» є офіційним підтвердженням припинення юрособи.
Федеральний реєстр банкрутств США (система PACER)
через електронну систему Public Access to Court Electronic Records (PACER) можна отримати офіційне судове рішення про визнання компанії банкрутом та закриття справи
Торгово-промислова палата або платні сервіси
Замовлення бізнес-довідки (наприклад, Dun & Bradstreet) із зафіксованим статусом ліквідації.
При списанні безнадійного або прощеного боргу нерезидента для підприємства, що застосовує податкові різниці, виникає обов'язок збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму списаного боргу згідно з пп. 140.5.10 ПКУ, оскільки такий борг набуває статусу безповоротної фінансової допомоги особі, що не є платником податку на прибуток. Зважаючи, що єдиним безпосереднім винятком цієї норми є перерахування допомоги неприбутковим організаціям, а у даному випадку нерезидент-покупець є юридичною особою США, коригування фінрезультату на всю суму боргу є неуникненним.
Щодо строку перебування боргу у Резерві сумнівних боргів (РСБ) необхідно зазначити, що у бухгалтерському обліку за НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» немає часових обмежень для існування резерву. Ви зобов'язані тримати цей борг у РСБ та переоцінювати його на кожну дату балансу доти, доки не з'явиться документальне підтвердження його безнадійності (витяг про ліквідацію, банкрутство боржника) або борг не буде прощено.
Висновки
- Сплив строку позовної давності після звернення до суду сам по собі не є підставою для визнання заборгованості безнадійною за пп. 14.1.11 ПКУ. Для списання боргу без коригування фінансового результату до оподаткування необхідне документальне підтвердження інших ознак безнадійності, зокрема ліквідації, банкрутства або неможливості його стягнення;
- При списанні боргу нерезидента високодохідник зобов'язаний збільшити фінансовий результат на суму списаної заборгованості, оскільки такий борг за пп. 14.1.257 ПКУ стає безповоротною фінансовою допомогою;
- Резерв сумнівних боргів зберігається до отримання належних підтвердних документів щодо визнання боргу безнадійним.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
