1. Як правильно оформити авансовий звіт?
Якщо оплата була безготівковою з корпоративної картки (КПК) і не виникло оподатковуваного доходу, авансовий звіт за законом не є обов’язковим (пп. 170.9.4 ПКУ). Однак директор повинен надати бухгалтерії підтвердні документи: інвойс/рахунок, документ про оплату (виписку) та підтвердження участі. Підприємство може вимагати складання звіту згідно з внутрішнім Положенням для зручності обліку.
2. В які терміни та по якому курсу рахувати витрати?
Термін
Документи (або звіт) подаються до закінчення місяця, наступного за місяцем завершення відрядження (пп. 170.9.3 ПКУ).
Курс
Витрати, оплачені КПК у валюті, відображаються в обліку за офіційним курсом НБУ на дату здійснення оплати/списання коштів (п. 5 НП(С)БО 21).
3. Чи потрібен розрахунок курсових різниць на дату авансового звіту?
Ні. При використанні корпоративної картки кошти вважаються підзвітними з моменту оплати. Оскільки витрати фіксуються за курсом на дату оплати, курсові різниці за такою операцією на дату затвердження звіту не виникають (НП(С)БО 21).
4. Чи є податкові наслідки для платника єдиного податку (5%)?
Для самого єдиного податку наслідків немає, оскільки він сплачується з доходу, а не з прибутку. Проте, якщо оплата здійснюється на користь нерезидента, підприємство (навіть на спрощеній системі) може бути зобов'язане утримати податок на репатріацію (15%), якщо інше не передбачено міжнародним договором (п. 297.5 ПКУ).
5. Чи потрібен авансовий звіт для добових?
Якщо добові виплачуються у безготівковій формі на картку в межах норм (80 євро/день для закордону) і немає інших витрат, що потребують звітування, авансовий звіт не складається (пп. 170.9.4 ПКУ).
6. Чи можна провести витрати у день перерахування добових?
Ні. Витрати на добові визнаються в обліку на дату затвердження документів (наказу, звіту або реєстру документів) після завершення відрядження, а не в день виплати авансу. До моменту затвердження виплачені кошти вважаються дебіторською заборгованістю працівника (п. 5 НП(С)БО 21).
Таким чином:
- Згідно з пп. 170.9.4 ПКУ, звіт не подається, якщо розрахунки проводилися безготівково платіжними інструментами;
- Витрати за КПК у валюті визнаються за курсом НБУ на дату оплати, оскільки це операція з негайним розрахунком коштами підприємства;
- Добові для закордонних відряджень не оподатковуються в межах 80 євро за кожен день за курсом НБУ (пп. 170.9.1 ПКУ);
- Платники єдиного податку є податковими агентами щодо доходів нерезидентів із джерелом походження з України (п. 297.5 ПКУ).
Висновки
Авансовий звіт
Не обов'язковий при безготівковій оплаті з корпоративної картки, але потрібні підтвердні документи.
Терміни та курс
Документи подаються до кінця місяця, наступного за місяцем завершення відрядження; курс НБУ на дату списання коштів.
Курсові різниці
Не виникають на дату авансового звіту, оскільки витрати фіксуються за курсом на дату оплати.
Податкові наслідки для ЄП 5%
Для єдиного податку наслідків немає, але може виникнути податок на репатріацію (15%) при оплаті нерезиденту.
Авансовий звіт для добових
Не складається, якщо добові виплачуються безготівково на картку в межах норм і немає інших витрат.
Проведення витрат добових
Витрати визнаються на дату затвердження документів після відрядження, а не в день виплати авансу.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
