Коротка відповідь
Ні, відображати такі витрати просто у квітні 2026 року неправомірно. Оскільки дохід за цими операціями був визнаний у грудні 2025 року, витрати мають бути відображені в тому ж періоді (грудень 2025 р.) через процедуру виправлення помилки.
Обґрунтування
1. Принцип нарахування та відповідності доходів і витрат
Згідно зі ст. 4 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати», витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Оскільки ви вже закрили «дохідний» акт у грудні 2025 року, собівартість цих послуг (акт від підрядника) обов’язково має потрапити у витрати того ж грудня 2025 року.
2. Ризики відображення у 2026 році
Відображення витрат 2025 року у звітності за 2026 рік є порушенням правил обліку. Це призведе до:
- заниження фінансового результату та податку на прибуток за 2025 рік;
- завищення витрат у 2026 році. Під час перевірки податкові органи можуть не визнати такі витрати у 2026 році, оскільки вони не стосуються цього періоду (п. 7 НП(С)БО 16). При цьому автоматично перенести їх у 2025 рік без подання вами уточнюючої декларації вони не зможуть, що призведе до втрати права на ці витрати взагалі.
3. Як правильно оформити (виправлення помилки)
Оскільки акт отримано із запізненням, у бухгалтерському обліку це розцінюється як помилка минулого періоду. Вам необхідно:
- Скласти бухгалтерську довідку у квітні 2026 року, де описати ситуацію (отримання запізнілого акта за грудень 2025 р.);
- Відобразити витрати в обліку через рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)», оскільки це впливає на фінансовий результат минулого року (НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»);
- Подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2025 рік (або за 2025 рік у складі поточної декларації), щоб врахувати ці витрати у правильному періоді (п. 50.1 ПКУ).
Важливо щодо нових правил 2026 року
Хоча з 1 квітня 2026 року Законом №4791-IX спрощується порядок підписання актів (можливість одностороннього оформлення), це не скасовує базовий принцип нарахування. Витрати все одно мають належати до періоду фактичного надання послуг та отримання пов'язаного з ними доходу.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
