Коротка відповідь
Ось основні бухгалтерські проведення для відображення нарахування заробітної плати, утримання податків та нарахування єдиного внеску (ЄСВ) згідно з загальним Планом рахунків:
- Нарахування зарплати: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661;
- Утримання ПДФО (18%): Дт 661 — Кт 641/ПДФО;
- Утримання військового збору (5%): Дт 661 — Кт 642/ВЗ;
- Нарахування ЄСВ (22% або 8,41%): Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 651.
Обґрунтування та деталі
Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 та чинних норм Податкового кодексу України, операції відображаються наступним чином:
1. Нарахування доходу (Зарплата)
Сума нарахованої заробітної плати включається до складу витрат підприємства залежно від функцій працівника (виробництво, адмінперсонал, збут тощо).
- Проводка: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661 «Розрахунки за виплатами працівникам».
2. Утримання податків (із суми зарплати)
Податки утримуються безпосередньо з нарахованого доходу працівника, що зменшує суму, яку він отримає «на руки».
- ПДФО (18%): Відповідно до ст. 167.1 ПКУ, ставка становить 18%;
- Проводка: Дт 661 — Кт 641/ПДФО;
- Військовий збір (5%): З 1 грудня 2024 року ставка військового збору для найманих працівників становить 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ);
- Проводка: Дт 661 — Кт 642/ВЗ.
3. Нарахування ЄСВ
Єдиний внесок нараховується роботодавцем на фонд оплати праці за власний рахунок.
- Ставка: 22% у загальному випадку або 8,41% для осіб з інвалідністю (ст. 8 Закону про ЄСВ);
- Проводка: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 651 «Розрахунки за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням».
Приклад розрахунку (на суму 10 000 грн)
|
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
Нараховано зарплату |
92 |
661 |
10 000,00 |
|
Утримано ПДФО (18%) |
661 |
641 |
1 800,00 |
|
Утримано ВЗ (5%) |
661 |
642 |
500,00 |
|
Нараховано ЄСВ (22%) |
92 |
651 |
2 200,00 |
|
Виплата на руки |
661 |
311 |
7 700,00 |
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
