Бухпроведення з утримання ПДФО, ВЗ та ЄСВ із зарплати

Коротка відповідь

Ось основні бухгалтерські проведення для відображення нарахування заробітної плати, утримання податків та нарахування єдиного внеску (ЄСВ) згідно з загальним Планом рахунків:

• Нарахування зарплати: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661;
• Утримання ПДФО (18%): Дт 661 — Кт 641/ПДФО;
• Утримання військового збору (5%): Дт 661 — Кт 642/ВЗ;
• Нарахування ЄСВ (22% або 8,41%): Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 651.

Обґрунтування та деталі

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 та чинних норм Податкового кодексу України, операції відображаються наступним чином:

1. Нарахування доходу (Зарплата)

Сума нарахованої заробітної плати включається до складу витрат підприємства залежно від функцій працівника (виробництво, адмінперсонал, збут тощо).

• Проводка: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661 «Розрахунки за виплатами працівникам».

2. Утримання податків (із суми зарплати)

Податки утримуються безпосередньо з нарахованого доходу працівника, що зменшує суму, яку він отримає «на руки».

• ПДФО (18%): Відповідно до ст. 167.1 ПКУ, ставка становить 18%;
• Проводка: Дт 661 — Кт 641/ПДФО;
• Військовий збір (5%): З 1 грудня 2024 року ставка військового збору для найманих працівників становить 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ);
• Проводка: Дт 661 — Кт 642/ВЗ.

3. Нарахування ЄСВ

Єдиний внесок нараховується роботодавцем на фонд оплати праці за власний рахунок.

• Ставка: 22% у загальному випадку або 8,41% для осіб з інвалідністю (ст. 8 Закону про ЄСВ);
• Проводка: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 651 «Розрахунки за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням».

Приклад розрахунку (на суму 10 000 грн)