Складання фінансової звітності малого підприємства вимагає чіткого дотримання методології, закладеної в профільному стандарті. Головним дороговказом, який виконує роль детальної інструкції щодо наповнення кожного рядка Балансу (форма №1-м), є розділ ІІ Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність».
Перш за все, варто нагадати базове правило форматування: згідно з пп. 1 розділу І НП(С)БО 25, усі вартісні показники у формах звітності малого підприємства відображаються виключно в тисячах гривень з одним десятковим знаком.
Відображення основних засобів (рядки 1010, 1011, 1012)
У формі №1-м інформація про основні засоби подається розгорнуто, але з важливою математичною особливістю. Рядок 1011 призначений для фіксації первісної вартості активів (це дебетові залишки по рахунках 10 та 11). Рядок 1012 відображає накопичений знос (кредитові залишки по субрахунках 131, 132 та 135), і ця сума обов'язково наводиться в дужках, оскільки має від'ємне значення для розрахунків.
Головний нюанс полягає в тому, що показники рядків 1011 та 1012 є довідковими — вони не додаються до загального підсумку Балансу. У валюту балансу (підсумок розділу І Активу) потрапляє лише залишкова вартість основних засобів, яка формується в узагальнюючому рядку 1010.
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (рядок 1125)
Коли ви переносите до звітності борги ваших покупців чи замовників (дебетові сальдо рахунків 34 та 36), ви не можете просто вказати номінальну суму боргу. Стандарти вимагають відображати таку заборгованість за чистою реалізаційною вартістю. Це означає, що загальна сума дебіторки має бути обов'язково скоригована (зменшена) на суму створеного резерву сумнівних боргів. Тобто у рядок 1125 вписується згорнутий результат: дебет рахунків 34 і 36 мінус кредит рахунку 38 (у тій частині, що стосується саме цих боргів).
Грошові кошти та обмеження щодо їх використання (рядок 1165 та 1090)
У стандартній ситуації всі грошові активи підприємства (готівка в касі на рахунку 30, кошти на поточних рахунках 31, електронні гроші та еквіваленти на субрахунках 333, 334, 335, 351) формують показник рядка 1165 «Гроші та їх еквіваленти» у складі оборотних активів.
Однак, якщо на вашому рахунку є кошти, які ви не можете вільно використовувати для поточних операцій протягом одного року з дати балансу (або протягом операційного циклу) через певні обмеження (наприклад, арешт, довгостроковий депозит із забороною зняття, заморожені кошти тощо), їх статус змінюється. Такі фінанси втрачають ознаки оборотних активів. Згідно з правилами НП(С)БО 25, ви зобов'язані вилучити цю суму з рядка 1165 і перекласифікувати її, відобразивши у складі необоротних активів — у рядку 1090 «Інші необоротні активи».
Висновки:
- Основні засоби: у рядках 1011 — первісна вартість, 1012 — знос (у дужках, не впливають на підсумок); у валюту балансу входить лише залишкова вартість (рядок 1010);
- Дебіторка: у рядку 1125 показують лише чисту реалізаційну вартість — тобто дебіторська заборгованість мінус резерв сумнівних боргів;
- Грошові кошти: обмежені у використанні понад рік не належать до оборотних — їх переносять із рядка 1165 до рядка 1090.
Читайте також: Фінансова звітність малого підприємства (ф. №1-м, 2-м) за 2025 рік
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
