ПДВ
Під час продажу товару 4 роки тому продавцем були нараховані податкові зобов’язання з ПДВ.
Зменшення таких зобов’язань можливе:
- або шляхом оформлення РК до раніше складеної ПН на продаж. Але РК до ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН, оскільки з дати складання ПН минуло більше ніж 1095 календарних днів (пп. 192.1 ПКУ);
- або покупець має оформити ПН на «зустрічний» продаж техніки. Однак оформлення покупцем ПН на продаж також неможливе, адже фактичної операції зворотного постачання не відбувається — має місце повернення товару у зв’язку з визнанням первісного продажу неправомірним.
Таким чином, продавець у даній ситуації не зможе зменшити свої податкові зобов’язання з ПДВ.
Бухгалтерський облік
Суд визнав договір недійсним, тому операція вважається такою, що не мала юридичних наслідків з моменту її вчинення (ст. 216 ЦКУ). Оскільки подія стосується минулих звітних років, коригування проводиться відповідно до НП(С)БО 6.
Порядок відображення операцій у обліку продавця
Якщо техніка була товаром, то робиться проводка:
- Дт 28— Кт 44 – збільшення за рахунком 28 здійснюється, на собівартості техніки, яка була списана 4 роки тому.
Якщо ж техніка використовувалась як основний засіб (ОЗ), то робляться такі проведення:
- Дт 10 — Кт 44 - на суму первісної вартості, за якою техніка обліковувалася до продажу;
- Дт 44 — Кт 131 - на суму зносу, нарахованого на момент продажу;
- Оскільки правочин недійсний, вважається, що техніка весь цей час належала підприємству. Потрібно донарахувати амортизацію за період «відсутності» техніки: Дт 44 — Кт 131.
Відображення заборгованості перед покупцем щодо повернення коштів:
- Дт 44 — Кт 685 (361) - на повну суму, яку потрібно повернути покупцю за рішенням суду (з урахуванням ПДВ).
Як зазначалося вище, сума податкових зобов’язань з ПДВ не може бути зменшена. Тож проведення щодо ПДВ не робимо.
- Повернення коштів покупцю: Дт 685 (361) — Кт 311.
Висновки:
- Підприємство не зможе зменшити податкові зобов’язання з ПДВ;
- Відображати операцію в бухобліку слід в порядку, передбаченому для виправлення помилок минулих років.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись