Списання сировини в бухобліку потрібно відобразити у грудні 2025 року.
Згідно з нормами законодавства, результати інвентаризації відображаються у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності того звітного періоду, у якому закінчено інвентаризацію. Оскільки у вашому випадку інвентаризацію завершено 26.12.2025 р., операція списання належить до 2025 року.
Пояснення та аргументація
1. Дата визнання витрат
Проведення інвентаризації є обов’язковим у разі встановлення фактів псування або знищення цінностей. Вона проводиться на день встановлення таких фактів (п. 7 розд. I Положення №879).
Ключова норма міститься у п. 3 розд. IV Положення №879: результати інвентаризації на підставі затвердженого протоколу інвентаризаційної комісії відображаються в обліку у тому звітному періоді, в якому закінчена інвентаризація.
Отже, навіть якщо протокол інвентаризаційної комісії був затверджений керівником у перші робочі дні січня 2026 року (в межах 5 робочих днів), витрати від списання активів все одно мають бути проведені груднем 2025 року. В обліку вартість знищеної сировини списується на субрахунок 977 «Інші витрати діяльності».
2. Роль січневого висновку ДСНС
Отримання висновку про причини пожежі 05.01.2026 р. не змінює дату визнання витрат у бухгалтерському обліку, оскільки господарська операція (втрата активу) фактично відбулася у грудні.
Цей документ має вирішальне значення для податкового обліку, а саме для ПДВ. Він підтверджує, що знищення активів сталося внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажору). Наявність такого підтвердження дозволяє скористатися пільгою, передбаченою пп. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ: не нараховувати «компенсуючі» податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ, оскільки майно було знищене в умовах воєнного стану не з волі платника податків.
Сміливо проводьте списання датою завершення інвентаризації (груднем 2025 року). Січневий документ від ДСНС долучайте до бухгалтерської довідки як підставу для ненарахування ПДВ.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання