Придбання автомобіля у фізичної особи відображається в обліку як надходження основного засобу. Підприємство-покупець виступає податковим агентом, тому зобов'язане утримати та сплатити до бюджету ПДФО та військовий збір із суми доходу, що виплачується фізичній особі.
Основні бухгалтерські проведення:
- Дт 152 Кт 631 (або 685) — оприбутковано автомобіль (на повну вартість);
- Дт 631 (685) Кт 641 — утримано ПДФО;
- Дт 631 (685) Кт 642 — утримано військовий збір;
- Дт 631 (685) Кт 311 — виплачено кошти фізичній особі (за мінусом податків);
- Дт 641, 642 Кт 311 – перераховано податки до бюджету;
- Дт 105 Кт 152 — введено автомобіль в експлуатацію.
Обґрунтування
1. Обов'язки податкового агента
Коли юридична особа купує автомобіль у фізичної особи, вона стає її податковим агентом. Це означає, що підприємство зобов'язане нарахувати, утримати та сплатити до бюджету ПДФО та військовий збір (ВЗ) із суми доходу, що виплачується продавцю.
Цей обов'язок встановлено пп. 173.3 ПКУ. Інформація про черговість продажу автомобіля протягом року має бути зазначена продавцем у договорі купівлі-продажу або в окремій заяві.
2. Ставки ПДФО та військового збору
Ставки податків залежать від типу автомобіля та кількості продажів такого майна протягом звітного року:
Для легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда:
- Перший продаж за рік: дохід не оподатковується (0% ПДФО та 0% ВЗ);
- Другий продаж за рік: 5% ПДФО та 5% ВЗ;
- Третій та наступні продажі: 18% ПДФО та 5% ВЗ.
Для вантажного автомобіля, автобуса, спецтехніки:
- Перший та другий продажі за рік: 5% ПДФО та 5% ВЗ;
- Третій та наступні продажі: 18% ПДФО та 5% ВЗ.
Ставка військового збору з 1 грудня 2024 року становить 5%. Базою оподаткування є договірна вартість, але не нижче середньоринкової або оціночної вартості автомобіля (пп. 173.1 ПКУ).
3. Бухгалтерські проведення
Розглянемо на прикладі: підприємство купує у фізичної особи легковий автомобіль вартістю 200 000 грн. Для продавця це другий продаж легкового авто за рік (ставки ПДФО — 5%, ВЗ — 5%).
- ПДФО: 200 000 грн × 5% = 10 000 грн;
- Військовий збір: 200 000 грн × 5% = 10 000 грн;
- Сума до виплати продавцю: 200 000 - 10 000 - 10 000 = 180 000 грн.
Ці операції відображаються в обліку такими проведеннями:
|
№з/п |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
1. |
Отримано автомобіль від фізичної особи (на повну договірну вартість) |
152 |
631 |
200 000 |
|
2. |
Утримано ПДФО із суми доходу фізичної особи |
631 |
641/ПДФО |
10 000 |
|
3. |
Утримано військовий збір із суми доходу фізичної особи |
631 |
642 |
10 000 |
|
4. |
Перераховано кошти фізичній особі на банківський рахунок |
631 |
311 |
180 000 |
|
5. |
Сплачено ПДФО до бюджету |
641/ПДФО |
311 |
10 000 |
|
6. |
Сплачено військовий збір до бюджету |
642 |
311 |
10 000 |
|
7. |
Введено автомобіль в експлуатацію (після реєстрації) |
105 |
152 |
200 000 |
!!! Витрати, пов'язані з реєстрацією автомобіля, також включаються до його первісної вартості (Дт 152 Кт 685, 372) і згодом списуються на рахунок 105.
Виплачений дохід та утримані податки підприємство-покупець повинно відобразити у додатку 4ДФ до єдиного Податкового розрахунку з ознакою доходу «105».
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання