ПДВ
Відповідно до ч.4 ст. 120 ГКУ (який зовсім недавно втратив чинність – з 28.08.2025 р.) консорціум – це тимчасове статутне об'єднання підприємств для досягнення його учасниками певної спільної господарської мети (реалізації цільових програм, науково-технічних, будівельних проектів тощо). Консорціум використовує кошти, якими його наділяють учасники, централізовані ресурси, виділені на фінансування відповідної програми, а також кошти, що надходять з інших джерел, в порядку, визначеному його статутом. У разі досягнення мети його створення консорціум припиняє свою діяльність. Консорціуми реєструвалися як юридичні особи згідно із Законом №755-IV.
В цьому випадку очевидно, що консорціум був створений ще за часів дії ГКУ, тому, на нашу думку, частку ТОВ в консорціумі слід розглядати як корпоративні права.
Операції з продажу фінансових інвестицій (таких як корпоративні права або цінні папери) за грошові кошти не є об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідна норма прямо встановлена в пп. 196.1.1 ПКУ. Згідно з нею, операції з продажу за кошти цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, не є об'єктом оподаткування.
Це правило поширюється на різні види фінансових інвестицій:
- Корпоративні права. Продаж частки в статутному капіталі іншого підприємства за грошові кошти не оподатковується ПДВ;
- Цінні папери. Операції з продажу, погашення або викупу за кошти цінних паперів, зокрема облігацій внутрішньої державної позики (ОВДП), також не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Але для повної впевненості рекомендуємо отримати власну ІПК від податківців з цього питання, оскільки частки в консорціумі прямо не зазначені в пп. 196.1.1 ПКУ.
Податок на прибуток та бухоблік
Для ТОВ, що передає частку:
Бухгалтерський облік: Безоплатна передача активу не визнається доходом. Балансова вартість фінансової інвестиції (100 000 грн) списується до складу інших витрат діяльності, субрахунок 971 "Собівартість реалізованих фінансових інвестицій".
Податкові різниці: Якщо ТОВ-надавач є високодохідником (річний дохід понад 40 млн грн) або добровільно застосовує різниці, а ТОВ-отримувач є пов’язаною особою з ТОВ-надавачем, то надавачу потрібно звернути увагу на пп. 140.5.10 ПКУ, і якщо виконуються умови цього підпункту, застосувати його.
Для ТОВ, що отримує частку:
Бухгалтерський облік: Вартість безоплатно отриманого активу (частки) включається до складу іншого доходу за справедливою вартістю на дату отримання, субрахунок 745 "Дохід від безоплатно одержаних активів".
Податок на прибуток: Дохід, визнаний у бухгалтерському обліку, збільшить фінансовий результат до оподаткування та буде оподатковуватися податком на прибуток на загальних підставах. Жодних коригувань фінансового результату за цією операцією для отримувача не передбачено.
Бухгалтерський облік (проведення):
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
