Так, ви можете списати вартість палива, нестачу якого виявлено під час інвентаризації, на витрати. У податковому обліку з податку на прибуток така операція відображається за правилами бухгалтерського обліку — сума списання зменшить фінансовий результат до оподаткування, оскільки Податковий кодекс України (ПКУ) не передбачає коригувальних різниць для цього випадку. Водночас необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.
Обґрунтування
1. Документальне оформлення та бухгалтерський облік
Списання палива, яке "загубилося", повинно базуватися на результатах інвентаризації.
Порядок дій:
- Проведення інвентаризації: Спеціальна комісія, призначена наказом керівника, проводить інвентаризацію пального. Фактичні залишки порівнюються з даними бухгалтерського обліку. Результати фіксуються в інвентаризаційному описі, звіряльній відомості та протоколі інвентаризаційної комісії (Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затверджене наказом Мінфіну від 02.09.2014 р. №879).
- Списання нестачі: На підставі затвердженого протоколу інвентаризаційної комісії вартість виявленої нестачі палива списується на витрати.
Бухгалтерські проведення:
Списання вартості палива, якого не вистачає: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 203 «Паливо».
Одночасно, якщо винну особу не встановлено, сума нестачі відображається на позабалансовому рахунку до моменту встановлення винуватця або закриття справи: Дт 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» (п. 4 розд. IV Положення №879).
2. Податок на прибуток
Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату до оподаткування (за даними бухгалтерського обліку), скоригованого на різниці, передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).
Для операцій зі списання нестачі запасів (включно з паливом) податкові різниці не передбачені. Це означає, що сума списаного палива, відображена у складі витрат на рахунку 947, у повному обсязі зменшить фінансовий результат до оподаткування.
3. ПДВ
Оскільки пальне було придбано у 2019 році (імовірно, з ПДВ, за яким було відображено податковий кредит), його списання внаслідок нестачі розглядається як використання в операціях, що не є господарською діяльністю платника податків.
У такому випадку підприємство зобов'язане нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ на вартість придбання цього палива (пп. «г» п. 198.5 ПКУ).
Бухгалтерське проведення: Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 641/ПДВ.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
