Бухгалтерський облік: принцип нарахування
Згідно зі ст. 4 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», облік доходів і витрат ведеться за принципом нарахування. Це означає, що доходи відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження коштів .
Спеціальна норма п. 20 НП(С)БО 15 визначає, що дохід у вигляді відсотків визнається у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування активами. Оскільки банк користувався вашими коштами у грудні, і відсотки нараховані саме за грудень («згідно з додатковою угодою за грудень»), економічна вигода виникла саме у 2025 році.
Тому ви повинні відобразити дохід 31 грудня 2025 року через нарахування дебіторської заборгованості, навіть якщо гроші зайшли 1 січня. Для цього банк зазвичай надає виписку або акт розрахунку за останній день місяця.
Бухгалтерські проведення:
- 31.12.2025 р.: Нараховано відсотки за грудень: Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» — Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» (або 733, якщо це депозитний рахунок);
- 01.01.2026 р.: Отримано кошти на рахунок: Дт 311 — Кт 373.
Податок на прибуток
Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності (пп. 134.1.1 ПКУ).
Оскільки в бухгалтерському обліку цей дохід збільшить фінансовий результат саме за 2025 рік (через рахунок 719/733), то і в Декларації з податку на прибуток ця сума потрапить у 2025 рік. Податковий кодекс не передбачає жодних коригувальних різниць для відсотків за залишками на рахунках — ви керуєтеся виключно даними бухобліку.
ПДВ
Операції з виплати відсотків за депозитами або залишками на поточних рахунках не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.5 ПКУ. Тому отримання цих коштів не створює податкових зобов'язань з ПДВ і не вимагає складання податкової накладної.
Висновки:
Дохід слід включити до фінансового результату 2025 року, оскільки відсотки нараховані за грудень.
- На дату 31.12.2025 р. необхідно зробити проведення Дт 373 — Кт 719 (або 733);
- Надходження грошей 01.01.2026 р. відображається лише як погашення заборгованості банку (Дт 311 — Кт 373) і на доходи 2026 року вже не впливає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити