ПДВ: податкова накладна та курс НБУ
Об’єктом оподаткування ПДВ є постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. «б» п. 185.1 ПКУ).
Доступ до ChatGPT класифікується як електронна послуга згідно з пп. 14.1.56-5 ПКУ, надана нерезидентом (OpenAI, LLC).
Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг (п. 186.3-1 ПКУ).
Тож в даній ситуації операція отримання послуг є об’єктом оподаткування ПДВ.
Як платник ПДВ, підприємство зобов'язане самостійно нарахувати податкові зобов'язання за ст. 208 ПКУ.
Датою виникнення податкових зобов'язань є дата першої події (п. 187.8 ПКУ). У вашому випадку перша подія — це отримання інвойсу від 1 числа (дата надання послуги згідно з документами від OpenAI). Оплата відбувається пізніше (4-5 числа), але для ПДВ це не має значення, оскільки послуга вважається наданою від 1 числа.
Базою оподаткування ПДВ є договірна вартість послуг в іноземній валюті, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань — тобто на 1 число місяця (див. п. 190.2 ПКУ). Податкову накладну з типом причини «14» необхідно зареєструвати саме 1 числа за курсом НБУ на цю дату.
Бухгалтерський облік
Оскільки оплата здійснюється за послуги, які будуть спожиті протягом майбутнього місяця, такі витрати слід визнавати витратами майбутніх періодів.
На дату отримання інвойсу (1-ше число) ви визнаєте отримання послуги та виникнення кредиторської заборгованості перед нерезидентом. Ця операція відображається в обліку за курсом НБУ на дату її здійснення (пп. 5 НП(С)БО 21):
- Дт 39 Кт 632.
На дату списання коштів з гривневої картки банк здійснює конвертацію гривні в долар за своїм комерційним курсом. В обліку відображається фактично списана сума в гривні:
- Дт 632 Кт 311.
Різниця, яка залишається на субрахунку 632, як курсова різниця, списується проведенням:
- Дт 945 Кт 632 чи Дт 632 Кт 714.
В кінці місяця вся місячна сума витрат включається до складу адміністративних витрат чи витрат на збут:
- Дт 92, 93 Кт 39.
Авансовий звіт
При використанні корпоративної картки складання авансового звіту не є обов'язковим. Підставою для відображення операцій в обліку є виписка банку. Однак працівник, який здійснив оплату, зобов'язаний надати до бухгалтерії первинні документи, що підтверджують витрати (інвойс, квитанцію), до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому було здійснено оплату.
Висновки:
ПДВ: Датою виникнення податкових зобов’язань є 1 число (дата інвойсу), база оподаткування — договірна вартість у гривнях за курсом НБУ на цю дату, податкова накладна реєструється 1 числа;
Бухоблік: Витрати визнаються витратами майбутніх періодів (Дт 39 Кт 632) на дату інвойсу за курсом НБУ, оплата відображається за випискою банку (Дт 632 Кт 311), курсові різниці списуються на рахунки 945 або 714;
Авансовий звіт: Не обов’язковий при оплаті корпоративною карткою, але працівник має надати інвойс і квитанцію до кінця наступного місяця.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
