• Посилання скопійовано

Придбання автомобіля юрособою у фізособи: облік та податки

Юрособа придбає автомобіль у фізособи. Яка процедура нарахування, сплати та звітування щодо ПДФО та військового збору? Як відобразити в бухобліку? Як коректно зазначити суму в договорі купівлі-продажу (з урахуванням податків чи без)?

Відповідно до пп. 173.3 ПКУ, у разі якщо стороною договору купівлі – продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені розділом IV ПКУ функції податкового агента. 

Оскільки під час придбання автомобіля у фізичної особи така особа отримує дохід, то перш за все йдеться про утримання  ПДФО та ВЗ. А це, своєю чергою, залежатиме від того, який автомобіль придбавається – легковий чи вантажний. Адже порядок оподаткування доходу від продажу таких автомобілів різний.

Нагадаємо, що легковим є автомобіль, який за своєю конструкцією та обладнанням призначений для перевезення пасажирів із кількістю місць для сидіння не більше ніж дев’ять із місцем водія включно (ст. 1 Закону №2344-III «Про автотранспорт»).

Порядок оподаткування ПДФО операції з продажу фізособою одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда залежить від черговості продажу протягом року (йдеться про календарний рік, який починається з 1 січня та закінчується 31 грудня поточного року) цих об’єктів, а саме (пп. 173.2 ПКУ):

  • перший продаж не підлягає оподаткуванню;
  • другий продаж підлягає оподаткуванню за ставкою 5%;
  • третій та наступний – за ставкою 18%.

З доходів продавця, що оподатковуються ПДФО, також необхідно утримати військовий збір за ставкою 5% (пп. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Далі виникає логічне запитання: як податковому агенту дізнатися про черговість продажу фізособою легкового автомобіля у поточному році? 

Згідно з пп. 173.3 ПКУ така інформація має бути зазначена в договорі купівлі-продажу автомобіля або в окремій заяві від фізособи-продавця. Якщо в подальшому виявиться, що фізособа вказала недостовірні дані щодо черговості продажу свого автомобіля, то відповідальність за несплату ПДФО нестиме вона сама, а не підприємство.

База оподаткування при продажу (обміні) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку) (абзац третій пп. 173.1 ПКУ).

Середньоринкову вартість легкових автомобілів визначає щокварталу Мінекономрозвитку для кожної марки, моделі транспортних засобів з урахуванням року випуску та пробігу, на підставі аналізу фактичних цін продажу відповідних транспортних засобів. Оприлюднюють її до 10 числа місяця, що настає за звітним кварталом, на офіційному вебсайті міністерства за посиланням: www.me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice

 Якщо середньоринкову вартість дізнатися не можна (адже на вищезгаданому сайті можуть бути вказані не всі марки автомобілів чи не всіх можливих років випуску), то доведеться звернутися до професійних оцінювачів для визначення оціночної вартості. 

Якщо йдеться про вантажний автомобіль, то діє загальна норма  пп. 173.1 ПКУ, за якою дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою 5% (визначена в пп. 167.2 ПКУ). 

При цьому база оподаткування визначається виходячи із ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче від оціночної вартості такого об’єкта (абзац другий пп. 173.1 ПКУ).

Отже, для застосування ставки ПДФО 5% при купівлі вантажного автомобіля у фізособи необхідна експертна оцінка. В іншому разі доведеться утримувати ПДФО за ставкою 18%. 

Зверніть увагу! Якщо фізособа продає вантажний автомобіль втретє чи більше разів протягом року, то слід застосовувати ставку 18% незалежно від наявності оцінки (це випливає з абзацу четвертого пп. 173.2 ПКУ).

Як і в разі придбання легкового автомобіля, з оподатковуваного доходу утримується ВЗ за ставкою 5%. В договорі купівлі продажу вказується повна вартість автомобіля (тобто з урахуванням податків, які будуть утримані з цієї суми).

Юрособа, як податковий агент, має відобразити дохід від продажу легкового авто у додатку 4ДФ з ознакою доходу "105".

Автомобіль в бухгалтерському обліку оприбутковується як основний засіб в порядку, передбаченому НП(С)БО 7.  Спочатку всі витрати на придбання акумулюються на субрахунку: Дт 152 – Кт 377 (631).  Потім автомобіль вводиться в експлуатацію: Дт 105 – Кт 152.  

Далі визначається строк корисного використання автомобіля, залишкова вартість та метод амортизації. Вартість автомобіля амортизується за обраним методом протягом встановленого строку.

Висновки: 

  • Порядок та ставка, за якою утримується ПДФО під час придбання автомобіля у фізособи залежить від того – легковий це автомобіль чи вантажний і від черговості продажу;
  • В бухобліку автомобіль обліковується як основний засіб відповідно до НП(С)БО 7.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Іваненко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік гранту на компенсацію витрат: визнання доходу
    У якому податковому (звітному) періоді ТОВ має визнавати дохід у вигляді компенсації витрат, отриманої від грантодавця (USAID), якщо витрати були понесені у квітні-червні, а кошти отримані у липні? Чи потрібно витрати, що компенсуються, акумулювати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів»?
    Сьогодні 08:0328
  • Облік зерна: чи обов'язково переходити на кілограми?
    Підприємство оприбутковує врожай пшениці. Податкові та видаткові накладні вимагають зазначати одиницю виміру в кілограмах (кг). Чи означає це, що необхідно переводити весь бухоблік на кілограми та створювати нову номенклатуру в обліковій програмі з одиницею виміру "кг"?
    31.07.202554
  • Придбання автомобіля юрособою у фізособи: облік та податки
    Юрособа придбає автомобіль у фізособи. Яка процедура нарахування, сплати та звітування щодо ПДФО та військового збору? Як відобразити в бухобліку? Як коректно зазначити суму в договорі купівлі-продажу (з урахуванням податків чи без)?
    31.07.202531
  • Виробництво та продаж продукції в неприбутковій організації: як відобразити в бухобліку?
    Громадська організація, що перебуває в Реєстрі неприбуткових установ та організацій, створила та планує продавати настільну гру. Отриманий прибуток буде використаний на статутні цілі. Організація подала заяву на реєстрацію авторського права. Понесено витрати на рекламу, друк, пакування та доставку на склад організації першої партії гри. Як виглядає повний цикл бухобліку цих операцій: від створення та накопичення витрат до продажу, отримання коштів та визначення фінрезультату? Яка роль рахунку 441 у цьому процесі?
    31.07.202518
  • Мито та ПДВ нарахували через рік після імпорту: що в обліку?
    У квітні 2024 р. підприємство імпортувало вантажний напівпричіп – основний засіб, який тоді ж і ввело в експлуатацію. При його розмитненні не були сплачені ПДВ та мито через застосування пільг. Однак у червні 2025 року була проведена перевірка, за результатами якої застосування пільг було визнано неправомірним. На підставі ППР підприємству було нараховано ПДВ та мито. Як відобразити в бухобліку такі операції? Чи можна включити сплачену сум ПДВ до податкового кредиту?
    30.07.2025461