Дарування сертифікату
Про бухгалтерський і податковий облік продажу сертифікатів ми детально писали тут.
При даруванні сертифікатів понесені при цьому витрати, на наш погляд, пов’язані з витратами на збут, адже здійснюються в рамках рекламної акції. Тому собівартість сертифікатів і витрати з нарахування ПДФО і ВЗ списуються до складу витрат на збут:
- Дт 93 Кт 209, 641, 642.
Перерахування податків до бюджету:
- Дт 641, 642 Кт 311.
Поряд з цим, внаслідок продажу сертифікатів у підприємства з’являється так зване непередбачене зобов’язання щодо продажу в рахунок подарованих сертифікатів товарів. Таке зобов’язання обліковується на позабалансовому субрахунку 042 «Непередбачені зобов’язання», в сумі такого зобов’язання, що за умовами прикладу складає 5 000 грн.
На цей момент відсутня операція постачання, тому нарахування ПДВ в момент дарування сертифіката, на наш погляд, не здійснюється.
Передача товару в рахунок сертифікату
У цей момент, на наш погляд, слід відобразити операцію безоплатної передачі товару:
- Дт 93 Кт 28 – списана собівартість безоплатно переданого товару;
- Дт 93 Кт 641 – нараховано ПДВ (про особливості ПДВ див. нижче).
Витрати списуємо на рахунок 93, тому що це виконання умов рекламної акції. Поряд з цим, списується заборгованість з позабалансового субрахунку 042.
ПДВ нараховується як на безоплатну передачу товару. Про особливості можна почитати тут. По суті складаються дві ПН – одна на фактичну ціну операції – 0 грн. Друга на різницю між ціною придбання товару і вартістю постачання.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити