Як відобразити в обліку донараховані за результатами митної перевірки суми ПДВ та мита?

Про особливості коригування митних платежів при імпорті ми писали тут.

На підставі інформації про доплату митних платежів посадова особа митного органу, яким здійснювався випуск товарів за митною декларацією у строк, що не перевищує 10 робочих днів з дня надходження до митного органу інформації про доплату (повернення) сум митних платежів, складає Аркуш коригування (див. пп. 3 Порядку №1145).

Форму Аркуша коригування наведено у додатку 4 до Положення №450. Оформлений Аркуш коригування є невід'ємною частиною такої митної декларації (по суті, додатком до неї) — пп. 37 Положення №450.

Отже, ПДВ та митні платежі доплачено, аркуш коригування оформлено і отримано. Далі суму доплати ПДВ слід відобразити в декларації з ПДВ.

Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (101.24): «Як платнику ПДВ в податковій декларації з ПДВ відобразити коригування (збільшення/зменшення) заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України у митному режимі імпорту?».

ДПС відповідає так:

• У випадку, коли після митного оформлення товарів, поміщених у митний режим імпорту, змінюється величина митної вартості цих товарів (зменшення митної вартості за рішенням суду або митним органом прийнято рішення про коригування (зменшення) заявленої митної вартості товарів), коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, на дату набуття рішення суду законної сили або на дату прийняття відповідного рішення, відображається на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1, 11.2, та 11.3 (в залежності від ставки) податкової декларації з ПДВ зі знаком «мінус»;
• Якщо митним органом прийнято рішення про коригування (збільшення) заявленої митної вартості товарів, то коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, відображається у рядку 11.1, 11.2, 11.3 (в залежності від ставки податку) декларації на дату сплати ПДВ на підставі аркуша коригування до митної декларації.

Таким чином, збільшення податкового кредиту внаслідок збільшення митної вартості відображається в рядку 11.1, 11.2 чи 11.3 декларації з ПДВ того звітного періоду, коли була доплата «імпортного» ПДВ, за умови, що це підтверджується оформленим аркушем коригування, а не шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації за минулий період.