Постійні податкові різниці— це такі різниці, які ніколи не будуть нівельовані, скільки б часу з дати їх формування не минуло. Постійні податкові різниці не формують ані ВПА, ані ВПЗ, тому й відображати їх в бухобліку не потрібно.
Відповідно до НП(С)БО 17:
- Відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах;
- Відстрочене податкове зобов'язання - сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню.
НП(С)БО 17 не регулює облік постійних податкових різниць.
Отже, на нашу думку, в бухобліку не повинно бути записів про постійні податкові різниці, які й спричиняють розбіжність між показниками фінрезультату.
Нарахування податку на прибуток і відстрочених податків
|
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
|
Нараховано поточний податок на прибуток: |
|
|
|
- У сумі, не пов’язаній з відстроченими податками |
98 |
641/ПнП |
|
- У сумі збільшення ВПА |
17 |
|
|
- У сумі списання ВПЗ |
54 |
|
|
Списані (зменшені) ВПА |
98 |
17 |
|
Донараховані (збільшені) ВПЗ |
|
54 |
Як бачимо, в бухобліку фігурують тільки тимчасові різниці – ВПА та ВПЗ. Докладніше про це читайте тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити