• Посилання скопійовано

Оренда автомобіля у працівника: облік та податки

Підприємство хоче використовувати автомобіль працівника для виробничої необхідності без оплати. Керує автомобілем сам працівник. Який облік та оподаткування?

Насамперед зазначимо, що оренда авто у працівника (чи іншої особи) не може бути безоплатною. На безоплатній основі користуватися автомобілем працівника можна, лише уклавши договір позички.

 

Договір позички – безоплатне користування

Договір позички, за яким однією зі сторін є юрособа, укладається лише у письмовій формі. Обов'язковому нотаріальному посвідченню підлягають договори позички транспортного засобу (крім наземних самохідних транспортних засобів), у якому хоча б однією стороною є фізособа (ст. 828 ЦКУ). Позаяк автомобіль є наземним транспортним засобом, закон не вимагає засвідчувати договір позички нотаріально.

Варто звернути увагу, що згідно з п. 1 ст. 827 ЦКУ за договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов'язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку.

Тобто, передаючи автомобіль у позичку підприємству, позичкодавець втрачає право користуватись ним у власних цілях, оскільки це право передається позичкоотримувачу. При цьому, зважаючи на те, що відповідно до ст. 252 ЦКУ строк визначається роками, місяцями, тижнями, днями або годинами, та те, що стороні вільні в укладанні договору та виборі його умов, вважаємо, що може бути передбачено час користування авто підприємством та працівником. Наприклад, з 9 до 18 у будні – право користування належить підприємству, а у весь інший час – працівнику для особистих потреб.

У наведеному випадку працівник не претендує на оплатне використання його автомобіля, а отже, більше підійде безвідплатний договір позички авто.

Тож безвідплатний договір позички не передбачає отримання працівником доходу, отже, відсутній і дохід до оподаткування.

У самого підприємства теж не виникає доходу, оскільки воно не отримує активів і не виконується критерій визнання доходу у п. 5 НП(С)БО 15:  дохід  визнається  під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства),  за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. В цьому випадку активи не збільшуються, зобов’язання не зменшуються.

 

Якщо все таки оренда – то платно

Оренду автомобіля у працівника, як у фізичної особи, зазвичай оформлюється договором найму (оренди) (ст. 759, 798 ЦКУ). Факт передання майна в найм засвідчують первинним документом. За основу можна взяти форму Акта приймання-передачі основних засобів (типова форма №ОЗ-1), який підписують обидві сторони договору оренди.

Об’єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподаткований дохід (пп. 163.1.1 ПКУ). 

Податковий агент (підприємство), який нараховує оподатковуваний дохід на користь платника податку (працівника – фізособи), зобов’язаний утримувати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок за ставкою 18% (ст. 167 ПКУ) та військовим збором за ставкою 1,5 % (пп. 1.3 п. 16-1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ).

Нарахування, утримання та сплата збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ.

Тож у разі оренди у працівника автомобіля підприємство має включити такий дохід до складу загального доходу платника та утримати ПДФО та ВЗ, та перерахувати їх до бюджету за місцем свої реєстрації. Виплачену суму оренди та утримані/сплачені податки та збори потрібно буде відобразити у додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за ознакою доходу «127».

На суму оренди ЄСВ не нараховується. Відповідно в додатку 1 єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ не відображається.

Операції з отримання автомобіля в оренду та його повернення не є об’єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.2 ПКУ).

При цьому вважаємо, що якщо орендодавцем виступає найманий працівник, то взяти його в оренду як водія екіпажу не можна, бо автомобіль скоріш за все використовуватиметься у робочий час, а за робочий час ця особа як працівник вже отримує зарплату. 

В даній ситуації працівника-орендодавця можна оформити за суміщенням (з доплатою згідно з ст. 105 КЗпП) чи за сумісництвом (за ст. 102-1 КЗпП з оплатою праці пропорційно відпрацьованому часу) на вакантну в штатному розписі посаду водія. І в першому, і в другому випадку оподаткування оплати праці здійснюватиметься за загальними правилами оподаткування заробітної плати.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Відображення в обліку відшкодування збитків працівником після ДТП
    Підприємство заплатило кошти по виконавчому провадженню (було ДТП). Винний працівник (водій) відшкодовує підприємству кошти за виконавчим провадженням. Як в обліку провести дану операцію?
    Сьогодні 09:5419
  • Кредит «5-7-9»: бухгалтерський облік та вплив на оподаткування
    Підприємство отримало кредит за програмою «5-7-9» на поповнення обігових коштів з терміном погашення 1 рік. Після повного погашення ту ж суму кредитують ще на рік, а потім (після погашення) ще на рік. Сплатили разову комісію: за видачу кредитних коштів 0,75%, та за обслуговування кредиту - 0,75% від суми кредиту. Відсотки за кредитом нараховуються щомісячно, з них 3% сплачує підприємство, 12,35% сплачує Фонд напряму в банк. Як відобразити такі операції в обліку? Чи проводити дисконтування заборгованості? Як вплинуть такі операції на оподаткування?
    15.08.202571
  • Облік земельного податку за невикористовувану ділянку: на який рахунок?
    ТОВ є власником незабудованої земельної ділянки з цільовим призначенням для торгівлі. Ділянка не використовується у господарській діяльності. Виникає питання щодо коректного відображення в бухгалтерському обліку сум нарахованого земельного податку, зокрема, на якому рахунку витрат його слід обліковувати?
    15.08.202532
  • Облік неповоротної тари: списання та договірні умови
    Виробник паливних гранул (платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах, високодохідник) використовує для затарювання продукції безпосередньо в процесі виробництва поліпропіленові мішки (біг-беги). Вартість мішків в договорі планується включати до ціни гранул, не виділяючи її окремо. В обліку вартість мішків списується на рахунок 93 «Витрати на збут» у момент виробництва. Чи є такий підхід правильним та як коректно прописати відповідні умови в договорі?
    14.08.202520
  • Заміна лізингоодержувача: облік та оподаткування у першого лізингоотрумувача
    Компанія "А" (первісний лізингоодержувач) за тристороннім договором з лізингодавцем та Компанією "Б" (новий лізингоодержувач) передає право користування автомобілями, отриманими у фінансовий лізинг. Виникають питання щодо документального оформлення, податкових наслідків (зокрема, ПДВ) та порядку відображення операції в бухобліку первісного лізингоодержувача – Компанії "А"
    14.08.202512