Бухгалтерський облік
Придбані підприємством корпоративні права іншої юридичної особи є фінансовими інвестиціями.
Відповідно до пп. 4 П(С)БО 12 фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції.
Для обліку фінансових інвестицій інвестор використовує рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції».
Тож придбання корпоративних прав в бухгалтерському обліку інвестора відображається наступним проведенням: Дт 14 Кт 31.
В залежності від обраного методу обліку інвестор обирає відповідний субрахунок:
- 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі";
- 142 "Інші інвестиції пов'язаним сторонам";
- 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам".
За наведеною умовою облік інвестиції ТОВ 1 проводить за справедливою вартістю, адже саме так було визначено внесок:
- Дт 14 Кт 31 на суму 100000,00 грн.
Сума збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу (крім інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі) відображається у складі інших доходів або інших витрат (п. 8 П(С)БО 12).
За рішенням суду ТОВ 1 виходить зі складу учасників ТОВ 2.
Вартість частки учасника визначається виходячи з ринкової вартості сукупності всіх часток учасників товариства пропорційно до розміру частки такого учасника ч. 8 ст. 24 Закону про ТОВ від 06.02.2018 №2275-VIII. Ринкова вартість відповідає справедливій вартості частки ТОВ 1.
За даними експертизи вартість частки в активах ТОВ 2 складає 300000,00 грн. Оскільки справедлива вартість інвестиції визначається не на дату балансу, то дооцінку не проводимо.
Дані без врахування попередніх переоцінок частки ТОВ 1:
- Дт 377 Кт 741 на суму 300000,00 грн – продаж фінансової інвестиції / за рішенням суду повернення вкладу;
- Дт 971 Кт 14 на суму 100000,00 грн – списання собівартості фінансової інвестиції;
- Дт 311 Кт 377 на суму 300000,00 грн – оплата вартості частки ТОВ 1.
- Дт 741 К т 79 на суму 300000,00 грн,
- Дт 79 Кт 97 на суму 100000,00 грн – закриття рахунків.
Інший дохід ТОВ 1 за даною операцією складає 200000,00 грн, який збільшує фінрезультат в бухобліку, а відтак збільшує і об’єкт оподаткування податком на прибуток.
Податок на прибуток
Різниці по операціях з продажу або іншого відчуження корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі, не виникають і такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку (ЗІР).
При продажу акцій, якщо підприємство застосовує різниці при визначенні об’єкта оподаткування, різниці визначаються відповідно до пп. 141.2.1 ПКУ та пп. 141.2.2 ПКУ.
ПДВ
Відповідно до пп. пп. 196.1.1 ПКУ операція з продажу корпоративних прав не є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо операція здійснюється у грошовій формі.
Також читайте
Облік внеску в додатковий капітал у інвестора
Облік і оподаткування при продажу підприємством корпоративних прав фізособам
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
