Постачальник нараховує ПДВ за правилом першої події, відповідно, і покупець відображає ПК за правилом першої події. На дату відвантаження товару (друга подакова подія) всього лише закривається заборгованість за раніше відображеним ПДВ. Тому видаткова накладна повинна була бути виписана з ПДВ. Детально це питання ми розглядали тут. За цим посиланням наведені також бухгалтерські проведення для даної ситуації.
Якщо ж постачальник виписав накладну без ПДВ, він припустився помилки. Відповідно, і покупець, відобразивши отриманий товар без ПДВ, також припустився помилки, завищивши первісну вартість товару і не закривши розрахунки з ПДВ.
Якщо постачальник відмовляється змінювали накладну за 2022 рік, то, на наш погляд, виправити помилку покупцеві доведеться самостійно. Оформити виправлення можна, наприклад, під час проведення інвентаризації заборгованостей. Інвентаризаційна комісії в протоколі описує суть помилки і пропонує виправити її. Керівник затверджує інвентаризаційні документи. І на підставі затверджених керівником інвентаризаційних документів бухгалтер робить виправлення.
Як ми зазначили вище, на суму ПДВ по суті завищена первісна вартість товарів, які використані на виробництво продукції і, відповідно, первісна вартість продукції. Тому якщо така виготовлена продукція вже продана і її собівартість списана на фінрезультати, фактично фінрезультати занижені. Тож виправляють проводкою:
- Дт 644 Кт 44 — на суму ПДВ.
Якщо станом на 01.01.2023 р. продукція не продана і числиться на балансі, то виправляють проводкою:
- Дт 644 Кт 26 — на суму ПДВ.
В бухгалтерському обліку виправлення помилки показують датою виявлення помилки. У балансі на суму помилки коригують (зменшують) відповідні показники балансу на початок 2023 року.
Якщо покупець є платником податку на прибуток, то в разі виправлення проведенням: Дт 644 Кт 44 йому доведеться уточнювати дані декларації з податку на прибуток — подавати уточнючу декларацію за минулий рік чи виправляти помилку в декларації поточного року (через додаток ВП). Поряд з цим, потрібно подавати уточнюючу фінансову звітність за 2022 рік.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити