• Посилання скопійовано

Постачальник перейшов на ЄП (2%): облік та ПДВ

В першому кварталі 2022 р. отримано ПК від постачальника за передоплатою за товари. Далі постачальник перейшов на ЄП (2%) та відвантажив товар без ПДВ. Покупець оприбуткував товари: Дт 201 Кт 631. Пізніше товари списані на виробництво продукції, відображені у фінзвітності за 2022 р. У покупця зависло сальдо за Кт 6441 на суму ПДВ. Як закрити сальдо на субр. 6441, якщо постачальник відмовляється змінювати накладну за 2022 р.?

Постачальник нараховує ПДВ за правилом першої події, відповідно, і покупець відображає ПК за правилом першої події. На дату відвантаження товару (друга подакова подія) всього лише закривається заборгованість за раніше відображеним ПДВ. Тому видаткова накладна повинна була бути виписана з ПДВ. Детально це питання ми розглядали тут. За цим посиланням наведені також бухгалтерські проведення для даної ситуації.

Якщо ж постачальник виписав накладну без ПДВ, він припустився помилки. Відповідно, і покупець, відобразивши отриманий товар без ПДВ, також припустився помилки, завищивши первісну вартість товару і не закривши розрахунки з ПДВ.

Якщо постачальник відмовляється змінювали накладну за 2022 рік, то, на наш погляд, виправити помилку покупцеві доведеться самостійно. Оформити виправлення можна, наприклад, під час проведення інвентаризації заборгованостей. Інвентаризаційна комісії в протоколі описує суть помилки і пропонує виправити її. Керівник затверджує інвентаризаційні документи. І на підставі затверджених керівником інвентаризаційних документів бухгалтер робить виправлення.

Як ми зазначили вище, на суму ПДВ по суті завищена первісна вартість товарів, які використані на виробництво продукції і, відповідно, первісна вартість продукції. Тому якщо така виготовлена продукція вже продана і її собівартість списана на фінрезультати, фактично фінрезультати занижені. Тож виправляють проводкою:

  • Дт 644 Кт 44 — на суму ПДВ.

Якщо станом на 01.01.2023 р. продукція не продана і числиться на балансі, то виправляють проводкою:

  • Дт 644 Кт 26 — на суму ПДВ.

В бухгалтерському обліку виправлення помилки показують датою виявлення помилки. У балансі на суму помилки коригують (зменшують) відповідні показники балансу на початок 2023 року.

Якщо покупець є платником податку на прибуток, то в разі виправлення проведенням: Дт 644 Кт 44 йому доведеться уточнювати дані декларації з податку на прибуток — подавати уточнючу декларацію за минулий рік чи виправляти помилку в декларації поточного року (через додаток ВП). Поряд з цим, потрібно подавати уточнюючу фінансову звітність за 2022 рік.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс

Передплатити

Автор: Золотухін Олександр

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Юрособа-платник ЄП продає авто: як правильно відобразити дохід?
    Юрособа – платник ЄП ІІІ групи продає автомобіль, що знаходиться на балансі підприємства за ринковою вартістю. На момент продажу автомобіль повність замортизовано. Як відобразити надходження коштів від продажу авто в декларації платника ЄП? Чи потрібно сплачувати ЄП та військовий збір з продажу автомобіля?
    06.02.202621
  • Облік ОЗ, що не використовуються: рахунок 15 чи консервація на рахунку 10?
    Якщо основний засіб вже придбаний або створений, але фактично ще не використовується у господарській діяльності, як його правильно обліковувати: залишити як капітальні інвестиції на рахунку 15 чи ввести в експлуатацію на рахунок 10 та одразу законсервувати?
    06.02.2026138
  • Наказ про списання МШП
    Наведіть зразок наказу на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП), що прийшли в непридатність
    05.02.2026357
  • Продаж замортизованого МНМА у 2026 році: база ПДВ та мінімальна ціна
    ТОВ (платник ПДВ) планує у 2026 році продати МНМА, придбаний у 2023 році (первісна вартість 7000 грн, амортизація 100%, залишкова вартість 0 грн). Покупець — неплатник ПДВ. Як визначити базу оподаткування ПДВ, чи потрібно донараховувати податкові зобов’язання та за якою мінімальною ціною можна оформити продаж?
    05.02.2026262
  • Облік витрат на організацію лізингу та ліквідаційної вартості авто
    Юрособа отримала авто у фінлізинг (48 міс., аванс 20%). Чи включається комісія за організацію фінансування (2,5%) до первісної вартості об’єкта чи вона класифікується як фінансові витрати (рахунок 952)? Також чи обов’язково комісії з ОЗ визначати ліквідаційну вартість автомобіля для цілей нарахування амортизації згідно з НП(С)БО?
    05.02.202625