Software-as-a-Service (програмне забезпечення як послуга)
Це поняття пояснено на сайті Microsoft тут – це можливість, яка надається споживачеві для використання програм постачальника, що працюють у хмарній інфраструктурі. Програми доступні з різних клієнтських пристроїв або через тонкий клієнтський інтерфейс, такий як веб-браузер (наприклад, веб-електронна пошта), або програмний інтерфейс. Споживач не керує базовою хмарною інфраструктурою, включаючи мережу, сервери, операційні системи, сховище або навіть окремі можливості програми, за винятком обмежених параметрів конфігурації програми, призначених для користувача.
Тобто, придбання продукту на умовах SaaS — це придбання послуги з користування продуктом.
У цьому разі підприємство сплачує за отриману послугу. Така оплата не є оплатою роялті і не є сплатою за придбання нематеріального активу.
Бухгалтерський облік
Підприємство імпортує послугу, тому в обліку відображається придбання послуги. Особливості бухгалтерського обліку послуг ми детально розглядали тут.
Якщо придбаний продукт використовується для адміністративних потреб, вартість послуг включається до складу адмінвитрат — списується на рахунок 92. Якщо для потреб виробництва продукції — на рахунок 23 чи 91.
ПДВ
Детально особливості оподаткування ПДВ операцій імпорту послуг ми розглядали тут.
На вартість таких послуг підприємство зобов’язане буде нарахувати ПДВ, якщо місце постачання послуг знаходиться на митній території України.
На наш погляд, в даній ситуації підприємство отримує електронні послуги (див. пп. 14.1.56-5 ПКУ).
Відповідно до пп. 186.3-1 ПКУ, місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг.
Оскільки підприємство-отримувач знаходиться на митній території України, місце постачання послуг також буде на митній території України. Тож підприємство повинне буде на вартість отриманих послуг нараховувати ПДВ.
Про особливості складання податкової накладної можна почитати тут.
Якщо підприємство не є платником ПДВ, воно також повинно нарахувати ПДВ, подавши до податкової служби відповідний Розрахунок. ПН таке підприємство не складає. Детально про це читайте тут.
Податок на прибуток
Особливості оподаткування податком на прибуток при імпорті послуг ми детально розглядали тут.
Податок на доходи нерезидентів сплачувати не потрібно
Доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента не оподатковуються податком на доходи нерезидента (див. п. «к» пп. 141.4.1 ПКУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити