Отже, на балансі лізингоотримувача відображається зобов’язання за отриманим авто — на субрахунку 531 (611). У разі підписання з лізингодавцем договору частина такої заборгованості вважатиметься погашеною. Тобто, фактично частина зобов’язання буде прощеною.
Відповідно до пп. 5 НП(С)БО 11, якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
На субрахунку 717 відображається заборгованість, за якою сплив строк позовної давності. Але в розглядуваній нами ситуації має місце не сплив строку, а прощення боргу. Тому, на наш погляд, слід застосовувати субрахунок 719.
Таким чином, списання зобов’язання відображається проведенням:
- Дт 531 (611) Кт 719.
А як бути з ПДВ, якщо під час отримання авто за договором фінлізингу підприємство відобразило ПК?
На наш погляд, розглядувана операція списання зобов’язання не впливає на податковий облік ПДВ, тому що нарахування ПДВ в подібній ситуації не передбачено ПКУ.
Але ДПС може мати іншу думку з цього питання.
Наприклад, в подібній ситуації, у разі списання кредиторської заборгованості, за якою сплив строк позовної давності, на думку ДПС потрібно нарахувати компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.
Таку думку читаємо при відповіді ДПС на питання в ЗІР (101.24): "Як в податковому обліку з ПДВ покупця відображається операція зі списання кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, за отриманими товарами/послугами, розрахунки за які не проведено з постачальниками – резидентами?".
Хоча достатніх підстав для такого висновку ДПС не наводить. Як обгрунтування вона наводить норми пп. 198.5 ПКУ, де сказано про необхідність нарахування ПДВ, якщо прибані з ПДВ товари, послуги використані в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку. Але ж списання заборгованості ніяк не є використанням придбаних товарів в операціях, що не є господарською діяльністю. Тому висновок ДПС, на наш погляд, не має під собою підстав.
Вважаємо, кожен платник має самостійно для себе вирішити, чи є тут підстави для нарахування ПДВ. В будь-якому разі, можна отримати індивідуальну податкову консультацію.
Якщо підприємство нараховуватиме ПДВ, в бухгалтерському обліку його слід відобразити проведення:
- Дт 949 Кт 641.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити