• Посилання скопійовано

Облік безоплатно експортованого зразка продукції

Підприємство відправляє за кордон вироблений своїми силами зразок рекламної продукції. Відправка через міжнародну кур'єрську службу, зареєстровану в Україні. Оплата за доставку в гринях. Зразок поставляється безкоштовно. Як відобразити у бухобліку?

Щодо бухобліку

Зі змісту питання випливає, що зразок відправлено з рекламною метою. Тому в бухгалтерському обліку зразок продукції за виробничою собівартістю списується на витрати на збут (див. пп. 19 НП(С)БО 16): Дт 93 Кт 26.

Те саме стосується витрат на доставку продукції. Вони також списуються до складу витрат на збут: Дт 93 Кт 631. Те саме стосується інших витрат, якщо підприємство понесло їх, у зв’язку з доставкою зразка продукції. Наприклад, вартості митних платежів, якщо вони сплачувалися.

 

Щодо ПДВ

Якщо митна вартість переданого зразку не перевищує 150 євро, експорт зразка продукції не є об’єктом оподаткування ПДВ (див. пп. 196.1.16 ПКУ). ПН в цьому разі не складається. Але в цьому разі потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 і п. 199.1 ПКУ. Детальніше про це тут.

Якщо митна вартість зразку продукції більше 150 євро, то експорт такого товару в загальному порядку оподатковується за ставкою 0%. Детально про нарахування ПДВ, складання ПН можна прочитати тут.

При цьому складати ще одну ПН на різницю між звичайною ціною і ціною постачання (0 грн) не потрібно. Тому що база оподаткування ПДВ при експорті товарів встановлена не п. 188.1 ПКУ, в якій потрібно порівнювати вартість постачання із звичайною ціною, а пп. 189.17 ПКУ. В цій останній нормі база оподаткування визначається договірна вартість товарів, наведена в митній декларації.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Безоплатна передача авто волонтерам: податки та облік
    Фізособа, яка також є ФОП, планує безоплатно передати у власність (подарувати) особистий вантажний автомобіль волонтерській організації з повним переоформленням. Які податкові наслідки виникають для фізособи-дарувальника? Чи потрібно відображати цю операцію у звітності ФОП, враховуючи, що автомобіль не є його підприємницьким активом? Які документи необхідно отримати від організації для підтвердження цільового характеру передачі?
    11.07.20256
  • Як вести облік облігації внутрішньої державної позики?
    Компанія придбала ОВДП (облігації внутрішньої державної позики) через свій обслуговуючий банк за ціною 1050 грн за 1 шт, в той час як номінал цих облігацій – 1000 грн. Як відобразити такі операції, а також отримання відсотків за ОВДП в бухобліку?
    11.07.20257
  • Облік гарантійного та реєстраційного внеску
    Підприємство взяло участь в аукціоні з оренди приміщення держвласності та стало переможцем. Для участі в аукціоні було сплачено реєстраційний та гарантійний внесок. Гарантійний внесок частково повернуто, на решту суми оформлено акт про надання послуг - винагорода оператору. Як відобразити такі операції в бухобліку?
    11.07.202512
  • Як вести облік води, добутої із власної свердловини?
    Підприємство має власну свердловину на воду, яку використовує для виробництва бетонних сумішей. Як обліковувати видобуту воду та її використання у виробництві? Зокрема, чи можна її обліковувати на 201 рахунку (разом з іншою сировиною), чи обов'язково використовувати 23 рахунок (допоміжне виробництво)? Якими внутрішніми документами краще оформити сам видобуток води та передачу її у виробництво?
    10.07.2025113
  • Розроблено програмний код: до якої групи НМА віднести?
    Стороння організація розробила підприємству програмний код вартістю 192 000 грн. До якої групи НМА віднести і які строки використання?
    09.07.202527