Щодо бухобліку
Зі змісту питання випливає, що зразок відправлено з рекламною метою. Тому в бухгалтерському обліку зразок продукції за виробничою собівартістю списується на витрати на збут (див. пп. 19 НП(С)БО 16): Дт 93 Кт 26.
Те саме стосується витрат на доставку продукції. Вони також списуються до складу витрат на збут: Дт 93 Кт 631. Те саме стосується інших витрат, якщо підприємство понесло їх, у зв’язку з доставкою зразка продукції. Наприклад, вартості митних платежів, якщо вони сплачувалися.
Щодо ПДВ
Якщо митна вартість переданого зразку не перевищує 150 євро, експорт зразка продукції не є об’єктом оподаткування ПДВ (див. пп. 196.1.16 ПКУ). ПН в цьому разі не складається. Але в цьому разі потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 і п. 199.1 ПКУ. Детальніше про це тут.
Якщо митна вартість зразку продукції більше 150 євро, то експорт такого товару в загальному порядку оподатковується за ставкою 0%. Детально про нарахування ПДВ, складання ПН можна прочитати тут.
При цьому складати ще одну ПН на різницю між звичайною ціною і ціною постачання (0 грн) не потрібно. Тому що база оподаткування ПДВ при експорті товарів встановлена не п. 188.1 ПКУ, в якій потрібно порівнювати вартість постачання із звичайною ціною, а пп. 189.17 ПКУ. В цій останній нормі база оподаткування визначається договірна вартість товарів, наведена в митній декларації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити