Поворотна фінансова допомога у валюті від нерезидента: що в обліку?

По суті, у загальному випадку, ці операції не заборонені для СГ – резидентів України. Також не обмежується статус позичальників: вони можуть бути засновниками, а можуть і не бути. 

Але на даний момент діє Постанова Нацбанку №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану», яка регулює, зокрема, валютні операції у період воєнного стану. У цю Постанову регулярно вносяться зміни з урахуванням поточної ситуації на валютному ринку України, тому потрібно буде перевірити актуальність нижченаведених правил на дату здійснення операцій.

Також рекомендуємо звернутись до обслуговуючого банку, щоб з’ясувати всі деталі операцій.

Щодо операції з отримання поворотної фіндопомоги(ПФД) у валюті від нерезидента Постанова №18 на даний момент не містить обмежень. ПФД від резидента України може бути отримана тільки в гривнях.

Якщо отримано ПФД у валюті, то можна буде перерахувати отриману валюту іншому нерезиденту за кордон для оплати товару, це дозволено пп. 2 пп. 14 Постанови №18.

Якщо отримано ПФД в гривні, то за ці гривні можна буде придбати валюту для оплати нерезиденту за товар згідно з пп. 4 п. 12 Постанови №18.

А ось з поверненням валютної ПФД трохи складніше. 

Сама операція повернення валютної ПФД врегульована пп. 43 п. 14 Постанови №18 за одночасного дотримання таких умов:

• кошти за ПФД надходять з-за кордону в Україну для зарахування на поточний рахунок резидента-позичальника в банку в Україні після 20 червня 2023 року і ПФД погашається теж після 20 червня 2023 року;
• така валютна операція [крім переказу коштів з метою повернення суми одержаного(ої) резидентом-позичальником кредиту/позики] проводиться в обсягах, що не призводять до перевищення розміру виплат за максимальною процентною ставкою, який визначається згідно з пп. 19-6 та 19-7 Постанови №18;
• за ПФД, що одержується резидентом-позичальником на строк не більше трьох років, переказ коштів на виконання зобов’язань цього позичальника за відповідним договором ПФД з нерезидентом здійснюється лише за рахунок власних (не куплених, не залучених у формі кредиту, позики від резидента) коштів в іноземній валюті такого позичальника;
• за ПФД, що одержується резидентом-позичальником на строк більше трьох років, протягом перших трьох років із дати першого одержання основної суми такої ПФД переказ коштів з метою повернення основної суми ПФД здійснюється лише за рахунок власних (не куплених, не залучених у формі кредиту, позики від резидента) коштів в іноземній валюті такого позичальника. Переказ коштів з метою виплати процентів, комісій, зборів та інших платежів (крім платежів з повернення основної суми кредиту/позики, які здійснюються протягом перших трьох років) за відповідним кредитним договором/договором позики може здійснюватися резидентом-позичальником за рахунок власних коштів в іноземній  валюті та/або іноземної валюти, купленої за його дорученням у встановленому порядку;
• під час здійснення переказу коштів ураховані вимоги пп. 19-5-19-7 цієї постанови.

Симетрично, у пп. 4 п. 12 Постанови №18, який регулює купівлю валюти, міститься заборона купівлі валюти для цілей повернення ПФД, що одержується резидентом-позичальником на строк не більше трьох років та для погашення зобов’язань за довгостроковою ПФД протягом перших трьох років (заборонено купувати валюту для операцій, зазначених в абз. 4 пп. 43 п. 14 Постанови №18).

Тобто погашати валютну ПФД протягом перших трьох років потрібно тільки за рахунок власної валюти, купувати валюту для цих цілей не можна. Це стосується тієї ПФД, яка з самого початку надавалася на строк до трьох років, і тієї ПФД, яка надавалася на більший строк, але протягом перших трьох років користування нею. На четвертий рік користування ПФД вже можна буде придбати валюту для її погашення.

Власна валюта може бути отримана, зокрема, від експортних операцій.

У бухобліку отримання довгострокової ПФД обліковується на рах. 506 "Інші довгострокові позики в іноземній валюті", 612 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті" – для ПФД, отриманої на строк більше року.

Короткострокова ПФД на строк менше року обліковується на рах. 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

Подальший бухоблік ПФД залежить від її строку та здійснення дисконтування. На ці теми пропонуємо матеріали тут, тут, тут та тут.