Як облікувати різницю, якщо експортували одну кількість товару, а покупець отримав і оплатив більшу?

Схоже питання, але якщо різниця від’ємна (нестача товару) ми детально розглядали тут.  Сьогоднішнє питання вирішується так само. Наведемо тезисно, а детально всі підстави за посиланням вище.

Щодо визнання доходу і витрат

Дохід визнається на дату прийняття товару покупцем. Саме в цей момент роблять бухгалтерські проводки щодо продажу продукції: Дт 362 Кт 702; Дт 902 Кт 28 тощо. Оскільки покупець прийняв і оплатив 1025,696 тонни, то дохід визнають саме в такій кількості і вартості.

Але на собівартість (902) списують тільки ту кількість, яка відвантажена – 1022,619 тонни. Списати більше підприємство не може, адже воно не відвантажувало 1025,696 тонни.

Причини утворення різниці в питанні не описані. Це може бути різниця внаслідок похибки ваг при зважуванні, або збільшення ваги внаслідок підвищення вологості товару тощо.

ПДВ

Відповідно до пп. 189.17 ПКУ, базою оподаткування при експорті товарів є договірна (контрактна) вартість товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу. 

Тому якщо в митній декларації (МД) зазначено 1022,619 тонни, то саме на таку кількість і складається ПН.

Якщо вартість експортованих товарів збільшилася, підприємство може письмово звернутися до митних органів з проханням внесення змін до митної декларації шляхом оформлення митним органом аркуша коригування, згідно з пп. 33 – пп. 38 Положення №450.

Якщо митний орган оформить такий аркуш, на дату такого оформлення слід скласти РК до ПН, та зареєструвати в ЄРПН, відобразивши в декларації з ПДВ того періоду, в якому аркуш складено і виписана РК, за умови його своєчасної реєстрації.

У разі, якщо аркуш коригування не буде оформлено, підстав для складання РК до ПН, складеної на дату оформлення митної декларації, немає.