Бухгалтерський облік
ТОВ "Квітка" продає корпоративне право — частку в СК іншого ТОВ. З точки зору бухгалтерського обліку корпоративне право (частка в СК) належить до фінансових інвестицій. Таким чином, ТОВ "Квітка" продає фінансову інвестицію.
Дохід від продажу фінінвестиції (корпоративних прав) включається до складу інших доходів (п. 7 НП(С)БО 15) – субрахунок 741. Собiвартість фінінвестиції включається до складу інших витрат (п. 29 НП(С)БО 16) – субрахунок 971.
В таблиці наведено бухгалтерські проведення з продажу фінінвестиції (цифри умовні):
|
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
Сума, грн |
|
Продані корпоративні права |
377 |
741 |
200 000 |
|
Списана балансова вартість проданих корпоративних прав |
971 |
14 |
150 000 |
|
Отримана оплата від покупця |
311 |
377 |
200 000 |
Дохід від продажу фінінвестицій (субрахунок 741) може бути як більше, так і менше балансової вартості фінінвестиції (субрахунок 971). Якщо дохід менше собівартості, ТОВ «Квітка» отримає збиток від продажу. Якщо дохід більше собівартості — отримає прибуток від продажу.
Наприклад, якщо облік ведеться за методом участі в капіталі, балансова вартість фінінвестиції на рахунку 14 буде враховувати в тому числі нерозподілений прибуток ТОВ «Дерево». Якщо облік ведеться за собівартістю, то балансова вартість фінінвестиції не враховуватиме такого прибутку.
По суті балансова вартість фінінвестиції залежить від методу, за яким вона обліковується. Від цього також залежить, отримає ТОВ «Квітка» збиток чи прибуток від продажу фінінвестиції.
ПДВ
Відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ, операції продажу корпоративних прав не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Податок на прибуток
Дохід від продажу корпоративних прав збільшить, а балансова вартість зменшить фінрезультат до оподаткування, який є основною для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Дивимося відповідь ДПС на питання в категорії 102.15, ЗІР: «Як враховуються при обчисленні фінансового результату до оподаткування різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі?».
ДПС відповідає, що різниці по операціях з продажу або іншого відчуження корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі, не виникають і такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити