Безоплатна передача авто неприбутковою організацією на військові потреби

Статус неприбутковості

Перш за все варто звернути увагу, що відповідно до пп. 133.4.2 ПКУ доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

У разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених пп.133.4.2 ПКУ така неприбуткова організація зобов'язана подати у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за період з початку року по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, зазначити і сплатити суму самостійно нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток. Така неприбуткова організація виключається контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій та вважається платником податку на прибуток для цілей оподаткування з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення.

Водночас Законом №2120 додано норму п. 63 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, якою визначено, що на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану не вважається порушенням вимог пп. 133.4 ПКУ передача майна, надання послуг неприбутковою організацією, використання доходів (прибутків) неприбуткової організації для фінансування видатків, не пов'язаних з реалізацією мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами, за умови що такі послуги, майно добровільно перераховані (надані, передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України тощо.

Документальне оформлення

Безоплатну передачу активу (зокрема транспортного засобу) слід оформити відповідним договором дарування (безоплатної передачі). Окрім цього, при безпосередній передачі ОЗ складається акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів за формою №ОЗ-1. Неприбуткові організації також можуть використовувати і власнорозроблену форму з врахуванням наявності всіх обов’язкових реквізитів типової форми.

ПДВ та бухоблік

Відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України тощо. Отже, ПЗ з ПДВ при передачі авто на військові потреби не виникає.

Неприбуткова установа може отримати автомобіль у власність безоплатно від осіб, які готові зробити такий внесок. Проте авто все одно потрібно переоформити у власність такої установи. Відповідно, податки і збори (ПДВ, акциз, мито, пенсійний збір тощо), якщо вони виникатимуть, неприбутковій організації все одно доведеться сплатити. Також потрібно сплатити за перереєстрацію авто в МВС сервісний збір. Для цього потрібно отримати цільове фінасування у вигляді внесків (Дт 311 Кт 484). 

Якщо заздалегідь відомо, що автомобіль призначається для передачі військовій частині, його доцільно оприбуткувати як безоплатно отриманий необоротний актив, утримуваний для продажу, за справедливою вартістю: Дт 286 Кт 718. Витрати на переоформлення автомобіля теж накопичуються на рах. 286: Дт 286 Кт 685 (списання витрат), Дт 685 Кт 311 (оплата).

При переданні автомобіля військовій частині його вартість списується з рах. 286:

• Дт 943 Кт 286 – в частині справедливої вартості самого автомобіля, яка раніше була врахована записом Дт 286 Кт 718. Сума доходу і витрат буде однаковою, тож фінрезультат не виникає;
• Дт 484 Кт 286 – в частині додатково понесених витрат на переоформлення автомобіля за рахунок цільового фінансування.

У цій операції не виникає ПДВ, бо вона не є постачанням, і не виникає дохід, бо це безоплатна передача) у зазначеній операції не визначаються.