Бухгалтерський облік
На балансі підприємства на субрахунку 151 обліковується необоротний актив (частина будівлі – третій поверх), який готується до продажу.
Господарські операції, пов’язані з продажем необоротних активів, регулюються НП(С)БО 27.
Відповідно до норм цього НП(С)БО необоротні активи, які продаються, слід:
1) перевести до складу необоротних активів, утримуваних для продажу;
2) відобразити в обліку, як продаж оборотних активів.
Якщо прийнято рішення про продаж, необоротний актив списують на субрахунок 286: Дт 286 Кт 151.
Оформити можна Актом внутрішнього переміщення ОЗ, форма якого затверджена Наказом №818.
Продаж третього поверху будівлі відображають проведеннями:
- Дт 361 Кт 712 – на загальну суму продажу;
- Дт 712 Кт 641 – нараховано ПЗ з ПДВ;
- Дт 712 Кт 791 – дохід від продажу віднесено на фінрезультати;
- Дт 943 Кт 286 – списано балансову вартість проданого третього поверху;
- Дт 791 Кт 943 – собівартість реалізації віднесено на фінрезультати;
- Дт 311 Кт 361 – отримана оплата від покупця.
Податок на додану вартість
Якщо підприємство є платником ПДВ, то нараховує ПЗ з ПДВ в загальному порядку.
Причому згідно з п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку.
Якщо фактична ціна продажу буде менше балансової вартості, доведеться складати дві ПН – одну на фактичну ціну, другу на різницю між балансовою вартістю і ціною продажу.
Податок на прибуток
Якщо підприємство є платником податку на прибуток, то сума доходу від продажу третього поверху збільшує фінрезультат до оподаткування (Дт 712 Кт 791), а його балансова вартість зменшує фінрезультат до оподаткування (Дт 791 Кт 943), який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток.
Причому податкових різниць тут не буде.
«Амортизаційна» податкова різниця за ст. 138 ПКУ в розглядуваній ситуації не застосовується, тому що продається не об’єкт ОЗ, а по суті готова продукція.
***
Читайте також: Облік вибуття ОЗ
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити