• Посилання скопійовано

Облік компенсуючого ПЗ з ПДВ при придбанні товарів для неоподатковуваних операцій

Підприємство - платник ПДВ придбаває з ПДВ товари, послуги для використання у неоподатковуваній діяльності. Якими документами керуватися, окрім Інструкції №141, яка втратила чинність, при обліку ПДВ в таких операціях?

Щодо Інструкції №141

Зазначена Інструкція встановлювала особливості бухгалтерського обліку ПДВ.

Але вона втратила чинність з 09.08.2019 р. згідно з Наказом Мінфіну від 18.06.2019 р. № 247.

Причину втрати чинності наведено у роз’ясненні Мінфіну на сайті цього органу тут.

Мінфін зазначив, що Інструкцію прийнято у 1997 році, коли не всі облікові питання були врегульовані. А на момент скасування Інструкції №141 потреба в ній відпала, тому що питання обліку повністю врегульовані – ПКУ, Інструкцією №291.

 

Як відображалися розглядувані операції згідно з Інструкцією №141

Відповідно до п. 11 Інструкції №141 сума податкового зобов’язання, нарахованого відповідно до пп. 198.5 та пп. 199.1 ПКУ, відображається за дебетом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання», аналітичний рахунок «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню», і кредитом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість», суми нарахованого податку зараховуються до первісної вартості товарів, необоротних активів, вартості послуг у кореспонденції з кредитом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання», аналітичний рахунок «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню».

Тобто, бухгалтерські проведення згідно з Інструкцією №141 (цифри умовні):

  • Дт 28 Кт 631 - 10 000 грн (придбано товари);
  • Дт 641 Кт 631 – 2 000 грн (відображено ПК з ПДВ);
  • Дт 631 Кт 311 – 12 000 грн (оплата постачальнику);
  • Дт 643 Кт 641 – 2 000 грн (нараховано компенсуюче ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ);
  • Дт 28 Кт 643 – 2 000 грн (сума компенсуючого ПДВ включена до складу первісної вартості товарів).

 

Як відображати дані операції зараз, після скасування Інструкції

Відображати аналогічно, як і раніше (див. наведені вище проведення). Адже Інструкція не запроваджувала нових норм, а всього лише дублювала норми інших нормативних документів.

Відповідно до п. 9 НП(С)БО 9, до первісної вартості придбаних запасів включаються, серед іншого, суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству.

ПДВ відноситься до непрямих податків.

Якщо підприємство нараховує компенсуюче ПЗ з ПДВ, воно таким чином компенсує раніше нарахований ПК. В такому разі ПДВ є таким, що не відшкодовується підприємству. А тому воно має бути відображене у складі первісної вартості придбаних запасів.

Але оскільки згідно з нормами ПКУ в розглядуваній ситуації потрібно спершу відобразити ПК, і тільки потім показати його компенсування, через нарахування ПЗ з ПДВ, необхідно ПДВ віднести до первісної вартості товарів не відразу в момент придбання товарів (Дт 28 Кт 631 – 2 000 грн.), а через відображення окремо ПК і потім окремо нарахування компенсуючого ПЗ з ПДВ.

Причому компенсуюче ПЗ з ПДВ можна відобразити без застосування субрахунку 643, як це встановлювалося Інструкцією № 141, а прямою проводкою: Дт 28 Кт 641 – 2 000 грн.

І так, і так буде правильно. Підприємство може обрати з цих варіантів той, який для нього найбільше підходить.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Послуги експедитора: відображення в бухобліку
    Підприємство, яке працює за агентським договором, та є платником ЄП, надає послуги експедитора. Послуги перевезення надає сторонній перевізник. Акт від перевізника на 40 000 грн. Послуги експедитора - 5 000 грн. Виставили акт замовнику на 45 000 грн. Замовник оплатив всю суму на рахунок експедитора, а експедитор перерахував перевізнику 40 000 грн. Як відобразити в бухобліку?
    Сьогодні 10:022
  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202413
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202462
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202434
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202442