Документування
До підприємства звернулася неприбуткова організація (ОСББ), а не фізичні особи (біженці). Тому підприємство надає допомогу ОСББ, а не фізичним особам. А вже ОСББ, отримавши крупу, буде розподіляти її між біженцями.
Це означає, що документи з надання крупи слід оформляти на ОСББ.
В такому разі письмова заява ОСББ буде підставою для надання допомоги.
На підставі заяви виписується накладна (ТТН тощо), за якою крупа передається від підприємства до ОСББ.
Бухгалтерський облік
В бухгалтерському обліку крупа списується на інші витрати операційної діяльності:
- Дт 949 Кт 26, 26, 28 – на балансову вартість;
- Дт 949 Кт 641 – нарахування ПЗ з ПДВ (про ПДВ далі).
ПДВ
Якщо підприємство є платником ПДВ, йому доведеться нараховувати ПДВ як для ситуації безоплатного постачання товарів іншій юридичній особі – ОСББ.
Детально про особливості нарахування ПДВ можна почитати тут.
База оподаткування визначається в розмірі договірної вартості переданої крупи, яка не повинна бути нижча за вартість придбання крупи (якщо крупа придбана на стороні) чи за звичайну ціну крупи (якщо крупа вироблена підприємством) (див. пп. 188.1 ПКУ).
Виходячи зі змісту пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна має відповідати рівню ринкових цін.
В такій ситуації складається дві ПН – одна на договірну вартість (0 грн), друга на суму перевищення ринкової ціни над договірною ціною (тобто, фактично на ринкову ціну).
Податок на прибуток
Вартість безоплатно переданої крупи зменшує фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (Дт 791 Кт 949) (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Якщо підприємство коригує фінрезультат до оподаткування на податкові різниці, то може бути застосована різниця за пп. 140.5.9 ПКУ – фінрезультат до оподаткування збільшується на суму безоплатно наданих наданих товарів неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій, але тільки у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
ПДФО, ВЗ, додаток 4ДФ
Підприємство безоплатно надає крупу ОСББ, а не фізичним особам. Тому його не стосується питання утримання ПДФО, ВЗ, відображення такої виплати в додатку 4ДФ до об’єднаної звітності.
Крупу роздаватиме фізичним особам (біженцям) ОСББ. Тому питання з оподаткуванням ПДФО, ВЗ, відображенням в додатку 4ДФ стосуватиметься ОСББ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити