Списання залишку на субрахунку 6441

На субрахунку 644 «Податковий кредит» ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.

Є різні варіанти використання цього субрахунку.

Наприклад, у разі придбання товарів, послуг суму ПДВ можуть завжди відображати спершу за субрахунком 644, а потім за наявності ПН від постачальника відображають ПК:

• Дт 20, 28, 92 тощо Кт 631 – на суму придбання без ПДВ;
• Дт 644 Кт 631 – відображено заборгованість з ПДВ;
• Дт 641 Кт 644 – відображено ПК на підставі ПН постачальника.

Інший приклад використання субрахунку 644 – здійснення передоплати постачальнику:

• Дт 371 Кт 311 – здійснена передоплата постачальнику за товари, послуги;
• Дт 641 Кт 644 – відображено ПК з ПДВ;
• Дт 20, 28, 92 тощо Кт 631 – отримано товари, послуги, за які була передоплата;
• Дт 644 Кт 631 – закрита заборгованість за ПДВ;
• Дт 631 Кт 371 – зараховані заборгованості за передоплатою і отриманими товарами, послугами.

Щоб не заплутатися в можливих проводках, в яких підприємство використовує субрахунок 644, рекомендуємо скласти схему всіх можливих проводок і контролювати їх дотримання.

З наведеного випливає, що сальдо субрахунку 644 може бути як дебетове, так і кредитове.

Якщо на субрахунку 644 залишилося сальдо з минулих років, причини виникнення якого підприємство не може встановити, доречно цей факт зафіксувати під час чергової інвентаризації.

В інвентаризаційному описі фіксується наявність такої заборгованості. А в протоколі інвентаризаційної комісії зазначається про неможливість встановлення причин виникнення цієї заборгованості і пропозиція списати її з балансу.

Інвентаризаційні документи затверджуються керівником підприємства, після чого вони передаються в бухгалтерію для відображення списання заборгованості з балансу.

Дебетовий залишок списується проведенням: Дт 949 Кт 644.

Кредитовий залишок: Дт 644 Кт 719.