• Посилання скопійовано

Повернення торгової марки, внесеної засновником до статутного капіталу

Підприємство - платник ПДВ повертає засновнику-фізособі раніше внесену до СК торгову марку. Яке оподаткування при поверненні: ПДВ, прибуток, ПДФО та ВЗ?

Корпоративні права – права особи, частка якої визначається у статутному капіталі (майні) господарської організації, що включають правомочності на участь цієї особи в управлінні господарською організацією, отримання певної частки прибутку (дивідендів) даної організації та активів у разі ліквідації останньої відповідно до закону, а також інші правомочності, передбачені законом та статутними документами (пп. 14.1.90 ПКУ).

Правила виходу засновника прописані у ст. 24 Закону №2275.

 

ПДФО та ВЗ

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (пп. 164.2.9 ПКУ).

До продажу інвестиційного активу прирівнюються операції повернення платнику податку майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента.

При передачі майна фізичній особі – учаснику, при його виході із числа учасників, у такої фізичної особи може виникати інвестиційний прибуток, який підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Сума такого прибутку визначається як різниця між вартістю виплаченої частки при виході з товариства та її номінальною вартістю, зазначеною у статутних документах товариства на момент формування статутного капіталу.

Тож, у випадку, якщо вартість майна, що повертається, буде дорівнювати або буде меншою за його вартість на момент внесення до статутного капіталу підприємства, то інвестиційного прибутку не виникає. Отже, зобов'язання в учасника з оплати ПДФО та ВЗ будуть відсутні. Тому підприємство, яке повертає частку засновнику, не утримує та не сплачує ПДФО та військовий збір, та не відображає такий дохід у Додатку 4ДФ об’єднаної звітності. Повернуту частку майна засновник відображає в декларації про майновий стан за рік  (пп. 170.2.1 ПКУ).

У випадку, якщо вартість майна, що повертається, буде більшою за його вартість на момент внесення до статутного капіталу підприємства, то утворена різниця, буде інвестиційним прибутком, з якої учасник буде зобов'язаний сплатити ПДФО за ставкою 18% та військовий збір - 1,5%.

ПДФО та військовий збір із суми інвестиційного прибутку, відображеного в декларації, засновник має сплатити самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним.

Крім того, підприємство (емітент корпоративних прав) виступає у якості податкового агента, лише в частині відображення у Додатку 4ДФ об’єднаної звітності за ознакою доходу «112» операції з повернення майна (майнових прав) фізичній особі, попередньо внесених нею до статутного капіталу.

 

Податок на прибуток

Об'єктом обкладення податком на прибуток є прибуток, що визначається шляхом коригування бухгалтерського фінансового результату до оподаткування на різниці, передбаченні положеннями ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).

Операція вилучення частки засновника жодних податкових коригувань не передбачає (пп. 141.2 ПКУ). 

Так, якщо засновнику, який виходить, передаються активи, то в частині вибуття таких активів потрібно здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування на «продажні» різниці, передбачені ст. 138 ПКУ.

Водночас, малодохідні платники податку можуть визначати об'єкт оподаткування без коригування фінансового результату до оподаткування на відповідні різниці.

 

ПДВ

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

При розрахунку з засновником товаром тут має місце перехід права власності на майно від емітента до колишнього учасника, отже, маємо справу зі звичайною операцією постачання товарів  (пп. 14.1.191 ПКУ).

Операція з повернення підприємством засновнику статутного капіталу у вигляді майна підпадає під визначення об'єкта оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ на загальних підставах за основною ставкою (пп. 196.1.1 ПКУ).

Тож, якщо є постачання, то підприємство (платник ПДВ) за такою операцією нараховує податкові зобов’язання з ПДВ на загальних підставах (пп. "а" пп. 185.1 ПКУ).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік продажу майнового комплексу з незавершеним будівництвом та земельною ділянкою
    Підприємство має на балансі будівлю (цілісний майновий комплекс) та незавершене будівництво складу, що обліковується на субрахунку 152. Під будівлею земельна ділянка, облікована на субрахунку 101. Планується продаж майнового комплексу. Чи потрібно перед продажем перевести незавершене будівництво складу на субрахунок 103? Як відображати в обліку продаж наведеного комплексу?
    Сьогодні 12:0926
  • Облік та ПДВ при передачі матеріалів для маскувальних сіток
    ТОВ - платник податку на прибуток за листом – проханням від ОТГ планує надати безкоштовно матеріали для виготовлення маскувальних сіток. Частину матеріалів куплено у ФОПа без ПДВ, частина з ПДВ. Як документально оформити передачу матеріалів? Чи потрібно нараховувати компенсуюче ПДВ?
    02.04.202526
  • Облік витрат благодійного фонду за відсутності цільових надходжень
    Благодійний фонд отримав послуги з електроенергії у грудні з актом виконаних робіт, які було віднесено до витрат (Дт 949 Кт 685) з одночасним проведенням (Дт 48 Кт 718). Оплата за послуги не здійснювалася, що призвело до кредиторської заборгованості. Після закриття місяця виникло дебетове сальдо за рахунком 48 через відсутність цільових надходжень. Які госпоперації потрібно було провести у випадку, коли витрати понесені в одному році, а кошти від благодійників для їх оплати не надходили?
    01.04.202577
  • Чи може підприємець-"загальносистемник" використати експертну оцінку для нарахування амортизації ОЗ?
    Підприємець-платник ЄП перейшов на загальну систему оподаткування. Документи на основні засоби (вантажні автомобілі), які безпосередньо використовуються у госпдіяльності, не збереглися. Чи правомірно використовувати оціночну вартість незалежного експерта для нарахування амортизації?
    01.04.202529
  • Облік придбання державного підприємства на аукціоні
    ТОВ на загальній системі придбало держпідприємство через аукціон з умовою погашення всіх боргів ДП. Підприємство отримало майно та зобов'язання ДП за передавальними актами з балансовими сумами. Як ТОВ має відобразити в бухобліку отримані активи та зобов'язання ДП? Яку кореспонденцію рахунків слід застосувати при оприбуткуванні майна та зобов'язань? Як відобразити в обліку погашення частини боргів, що вже сплачені, та непогашені зобов'язання?
    31.03.202518