• Посилання скопійовано

Амортизація переданого в оренду обладнання

На підприємство, яке отримує готовий товар для подальшого продажу, надходять послуги технічного консультування. Які це витрати: на збут чи загальновиробничі? Також підприємство надає в оренду основні засоби, які використовуються при виготовлені продукції з матеріалу замовника. Яка амортизація переданого обладнання?

Відповідно до ст. 283 ГКУ, за договором оренди одна сторона (орендодавець) передає другій стороні (орендарю) за плату на певний строк у користування майно для здійснення господарської діяльності. 

Передача ОЗ в оренду здійснюється за актом приймання-передачі довільної форми, який має містити всі обов’язкові реквізити первинного документа, передбачені п. 2 ст. 9 Закону про бухоблік.

Переданий в оперативну оренду об’єкт продовжує обліковуватися у складі необоротних активів орендодавця (п. 16 П(С)БО 14). Амортизацію переданих в оренду необоротних активів орендодавець нараховує за правилами, встановленими для таких активів, тобто амортизаційні відрахування відображають за кредитом рахунку 13. 

Нараховану амортизацію включають до витрат. У разі, якщо у підприємства оренда є основним видом діяльності, то суми нарахованої амортизації відображають за дебетом рахунку 23, а потім списують ці суми на рахунок 903. Якщо оренда не є основним видом діяльності, то амортизацію включають до складу інших операційних витрат за дебетом рахунку 949.

Нарахування амортизації об'єкта операційної оренди також здійснюється орендодавцем. У платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат, виникатимуть амортизаційні різниці, згідно з ст. 138 ПКУ, тобто потрібно збільшити фінансовий результат до оподаткування на бухгалтерську амортизацію та зменшити такий результат на суму податкової амортизації.

Відображення різниць, які виникають при нарахуванні амортизації та передбачають коригування фінансового результату до оподаткування, здійснюється у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до декларації з податку на прибуток:

  • сума нарахованої амортизації у бухгалтерському обліку відображається у рядку 1.1.1 додатку РІ;
  • у рядку 1.2.1 додатку РІ відображається сума амортизації відповідно до пп. 138.3 ПКУ.

У рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів.

Аналогічну думку ДПС зазначила у листі від 05.06.2020 р. №2314/6/99-00-07-02-02-06/ІПК.

Що стосується оплати послуг технічного консультування, які полягають в тому, що консультант допомогає складати технологічні карти, а також вирішувати питання, що пов’язані з якістю продукції і технологічним процесом виготовлення товару, включають до складу загальновиробничих витрат (п. 15.7 П(С)БО 16).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Модернізація ОЗ: чи переглядати строк експлуатації для всієї групи?
    Якщо залишкова вартість основного засобу дорівнює нулю, то якщо зроблена модернізація цього основного засобу з тим, що змінюється (у бік збільшення) вартість яка підлягає амортизації та одночасно з цим збільшено термін корисного використання цього основного засобу. Якщо так зробити, то чи треба переглядати терміни корисного використання всіх основних засобів, які входять у групу в якій обліковується модернізований основний засіб.
    Сьогодні 17:526
  • Облік електроенергії для власних потреб, виробленої власною сонячною електростанцією
    Підприємство встановило дахову сонячну електростанцію, облікувавши у складі ОЗ групи 4, що вироблятиме електроенергію виключно для власних потреб – виробничих, адміністративних та загальновиробничих? Як відображати в бухобліку виробництво електроенергії? Якими первинними документами фіксувати ці операції?
    05.08.2025115
  • Оподаткування операцій з ОВДП у "великодохідників" за правилами МСФЗ
    Чи потрібно "великодохідникам" коригувати фінрезультат для цілей оподаткування прибутку за операціями придбання, погашення/продажу та дооцінки/уцінки ОВДП, що обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід (СВ через ІСД)? Чи правильно, що купонний дохід та курсові різниці за такими ОВДП оподатковуються на підставі даних бухгобліку без застосування податкових різниць?
    04.08.202560
  • Оплата за нейтральність балансування: облік та оподаткування
    Отримали оплату від Оператора ГТС (газотранспортної системи) за нейтральність балансування. Як цю оплату відобразити в бухобліку? Щодо ПДВ, начебто ця оплата не є об’єктом оподаткування? А як щодо податку на прибуток?
    04.08.202520
  • Зміна строку та методу амортизації нежитлової нерухомості для малого підприємства
    Чи може ТОВ на загальній системі (платник ПДВ), яке є малим підприємством і прийняло рішення про незастосування коригувань фінрезультату, зменшити через зміни до облікової політики строки амортизації нежитлових приміщень, що здаються в оренду? Чи можна застосовувати прискорену амортизацію?
    04.08.2025251