Які бухпроведення слід здійснювати при реалізації ОЗ?

Проведенням Дт 131 Кт 105 потрібно було списувати нараховану амортизацію станом на кінець, а не на початок місяця, в якому був продаж причепа. Тому що відповідно до п. 29 П(С)БО 7, нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів.

А підприємство списало нараховану амортизацію станом на початок місяця. Від так, недосписаною залишилася сума амортизації за один місяць. Очевидно, програма 1С не налаштована потрібним чином. Тому зараз потрібно досписати цю суму ручними проведеннями.

У майбутньому в аналогічних випадках, щоб уникнути такої помилки, слід спочатку нарахувати амортизацію за місяць вибуття об’єкта, а потім формувати документи про його вибуття.

Також на практиці можливий варіант оформлення документу про нарахування амортизації ОЗ не останнім днем місяця, а першим днем, щоб документ про нарахування амортизації стояв першим в журналі документів обліку основних засобів. Тоді всі документи про вибуття ОЗ, створені протягом наступних днів цього місяця, будуть враховувати правильну суму нарахованої амортизації за місяць вибуття ОЗ.

Приклад.

• Первісна вартість причепа – 208 750, 20 грн.
• Знос станом на початок місяця, в якому продаж – 104 375,10 грн.
• Нараховано знос за місяць, в якому продаж – 3 479,17 грн.
• Причеп продано за 125 250,12 грн, в т.ч. ПДВ 20 875,02 грн.

Виходячи з описаної ситуації, підприємство зробило такі проведення:

• Дт 131 Кт 105 – 104 375,10 грн (списано знос станом на початок місяця);
• Дт 23 Кт 131 – 3 479,17 грн (нараховано знос за місяць, в якому був продаж);
• Дт 286 Кт 105 – 104 375,10 грн (208 750,20 – 104 375,10) (зарахована залишкова вартість до складу необоротних активів, утримуваних для продажу);
• Дт 377 Кт 712 – 125 250,12 грн (продаж причепа);
• Дт 712 Кт 641 – 20 875,02 грн (нараховано ПДВ);
• Дт 712 Кт 791 - 104 375,10 грн (дохід від продажу віднесено на фінрезультати);
• Дт 943 Кт 286 - 104 375,10 грн (списана вартість причепа на собівартість реалізації);
• Дт 791 Кт 943 - 104 375,10 грн (собівартість реалізації списана на фінрезультати).

Але тепер потрібно досписати знос, нарахований за місяць, в якому був продаж, відкоригувавши проводки по списанню проданого причепа:

• Дт 131 Кт 105 – 3 479,17 грн (досписано знос за місяць, в якому продано причеп, внаслідок чого зменшується залишкова вартість причепа);
• Дт 286 Кт 105 – (-) - 3 479,17 грн (сторнуємо залишкову вартість причепа, списану на необоротні активи, утримувані для продажу);
• Дт 943 Кт 286 - (-)- 3 479,17 грн (сторнуємо частину списаної вартості причепа на собівартість реалізації);
• Дт 791 Кт 943 - (-)- 3 479,17 грн (сторнуємо частину собівартості реалізації, списану на фінрезультати).

Всі ці коригувальні записи доведеться робити в програмі 1С ручними проведеннями.