• Посилання скопійовано

Банк списав комісію за перерахування валютних коштів та продав валюту: що в обліку?

Підприємство перерахувало аванс іноземному постачальнику в сумі 5000 євро. Рахунок постачальника виявився закритим, тож кошти повернулися в сумі 4950 євро, а на наступний день вони були продані за гривні. Як відобразити це в обліку?

Фактично в даному випадку мають місце дві різні операції:

  • Зняття банком комісії за перерахування коштів;
  • Продаж банком валюти, що отримана внаслідок повернення коштів.

Комісія банку за перерахування коштів списується до складу адміністративних витрат за курсом НБУ на дату списання. Такою датою буде дата повернення коштів у меншій сумі, ніж було сплачено, а різниця в сумі 50 євро визнається витратами на сплату комісій банку.

Нагадаємо, що обов’язковий продаж валюти скасовано 19 червня 2019 року (про це читайте тут).

Про бухоблік валютних надходжень після скасування обов’язкового продажу валюти ми писали тут.

За Інструкцією №291, для обліку коштів в іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у т. ч. сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов’язковому продажу відповідно до законодавства, призначено субрахунок 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті».

Поки цей рахунок не скасовано, вважаємо, його слід використовувати для обліку надходжень у валюті.

За умовами запитання банк продав валюту на наступний день після її повернення. Через це виникає курсова різниця внаслідок того, що курси валют на дату надходження валюти та на дату її продажу будуть різними.

Відповідно до п. 8 П(С)БО 21 визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення госпоперації в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат).

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються гривні шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня дати здійснення операції.

В абз. 1 п. 6 П(С)БО 21 зазначено, що сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, надана іншим особам у рахунок платежів для придбання немонетарних активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) і отримання робіт, і послуг при включенні до вартості цих активів (робіт, послуг) перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати сплати авансу.

У бухобліку операції з повернення та продажу іноземної валюти відображаються так – див. таблицю.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума

Дебет

Кредит

Раніше сплачена попередня оплата постачальнику-нерезиденту за товар (курс НБУ 30,1 грн/євро)

632

312

5000 EUR

150500,00 UAH

На дату повернення коштів:

 

 

 

Повернулись кошти на розподільчий рахунок (курс НБУ 29,9 грн/євро)

316

632

4950 EUR

148005,00 UAH

Списано комісію банку за повернення коштів на дату повернення (5000 – 4950 = 50 євро, курс 29,9 грн/євро)

377

92

632

377

50 EUR

1495,00 UAH

Продаж валюти наступного дня:

 

 

 

Списано валюту для продажу (курс НБУ 30,2 грн/євро)

334

316

4950 EUR

149490,00 UAH

Відображено курсову різницю через різницю між курсами 29,9 грн/євро на дату повернення коштів та 30,2 грн/євро на день продажу

316

714

1485,00 UAH

Відображено  надходження гривень від продажу валюти та списано продану валюту (курс НБУ 30,2 грн/євро)

311

334

4950 EUR

149490,00 UAH

Відображено дохід від продажу валюти як позитивна різниця між коштами, що фактично надійшли від продажу валюти за курсом продажу на міжбанку 30,3 грн/євро (149985,00 грн) та її балансовою вартістю за курсом НБУ 30,2 грн/євро (149490,00 грн)

311

711

495,00 UAH

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Бухоблік природного убутку при транспортуванні автотранспортом
    Підприємство отримує хімічну сировину в автоцистернах. При прийманні в більшості випадків наявна нестача (0,5%), в результаті залишку на поверхні, в трубах, та в результаті погрішностей в вагах. Чи можна дану нестачу рахувати нормативною якщо договором передбачено нестачі 1%? Як оприбуткувати ТМЦ? Що з ПДВ?
    04.04.202533
  • Відступлення боргу за нижчою вартістю: облік та наслідки
    Підприємство на загальній системі оподаткування надало безвідсоткову поворотну фінансову допомогу, яка стала простроченою. Резерв сумнівних боргів не створювався. Право вимоги за боргом у 300 000 грн планується відступити третій стороні за 54 000 грн. Чи це дозволено? Як відобразити операцію в бухобліку та чи виникнуть податкові різниці? Які правові та фіскальні ризики можливі при такій операції?
    04.04.2025287
  • Передача невіддільних поліпшень при зміні суборендодавця: облік та податки
    Компанія (загальна система, платник ПДВ) орендує приміщення за договором суборенди, який планується переукласти через зміну суборендодавця (обоє ФОПи на ІІІ групі ЄП, неплатники ПДВ), але приміщення залишиться в оренді. Компанія здійснила невіддільні поліпшення приміщення, що амортизуються. Чи потрібно передавати ці поліпшення чинному суборендодавцю? Чи оподатковується така передача ПДВ і яка база? Яку суму відобразити у Додатку 4ДФ?
    04.04.2025131
  • Облік продажу майнового комплексу з незавершеним будівництвом та земельною ділянкою
    Підприємство має на балансі будівлю (цілісний майновий комплекс) та незавершене будівництво складу, що обліковується на субрахунку 152. Під будівлею земельна ділянка, облікована на субрахунку 101. Планується продаж майнового комплексу. Чи потрібно перед продажем перевести незавершене будівництво складу на субрахунок 103? Як відображати в обліку продаж наведеного комплексу?
    03.04.202534
  • Облік та ПДВ при передачі матеріалів для маскувальних сіток
    ТОВ - платник податку на прибуток за листом – проханням від ОТГ планує надати безкоштовно матеріали для виготовлення маскувальних сіток. Частину матеріалів куплено у ФОПа без ПДВ, частина з ПДВ. Як документально оформити передачу матеріалів? Чи потрібно нараховувати компенсуюче ПДВ?
    02.04.202530