• Посилання скопійовано

Безоплатна передача ОЗ за рішенням міської ради

Комунальне підприємство - платник ПДВ передає ОЗ, МНМА та НМА, які були у використанні згідно з рішенням міської ради в оперативне управління неплатнику ПДВ. Скільки та як виписати ПН? Чи нараховувати ПЗ з ПДВ на ОЗ, придбані без ПДВ?

Відповідно до пп. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників податку з  постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Згідно з пп. «в» пп. 14.1.191 ПКУ до операцій з постачання товарів також віднесена  будь-яка із зазначених дій платника податку щодо матеріальних активів, якщо платник податку мав право на віднесення сум податку до податкового кредиту у разі придбання зазначеного майна чи його частини (безоплатна передача майна іншій особі; передача майна у межах балансу платника податку, що використовується у господарській діяльності платника податку для його подальшого використання з метою, не пов'язаною із господарською діяльністю такого платника податку; передача у межах балансу платника податку майна, що планувалося для використання в оподатковуваних операціях, для його використання в операціях, що звільняються від оподаткування або не підлягають оподаткуванню).

Отже, операція з безоплатної передачі основних засобів для платника податку, який здійснює таку передачу, є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується у загальновстановленому порядку, крім випадків, коли така операція звільнена від оподаткування ПДВ відповідно до норм ПКУ.

При цьому, згідно із пп. «б» пп. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань при безоплатній передачі основних засобів  є момент  їх відвантаження, тобто, момент підписання акта приймання – передачі об’єкта основних засобів.

Тобто, будь-яка господарська операція, в т.ч. безоплатна передача має бути оформлена первинними документами: актом приймання-передачі або видатковою накладною.

Пунктом 188.1 ПКУ визначено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).

При нарахуванні платником податку податкових зобов’язань з ПДВ виходячи із бази оподаткування, визначеної пп. 188.1 ПКУ (як у разі включення безоплатно переданих/наданих товарів/послуг до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг, так і у разі визнання безоплатно переданих/наданих товарів/послуг окремою операцією з постачання товарів/послуг), додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пп. 198.5 ПКУ не здійснюється.

У разі, якщо безоплатно передані товари/послуги придбані без ПДВ, то норми пп. 198.5 ПКУ не застосовуються.

У разі, якщо база оподаткування ПДВ визначається виходячи із ціни придбання товарів/послуг, балансової (залишкової) вартості необоротних активів або звичайних цін і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, необоротних активів, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто ціна придбання/балансова (залишкова) вартість/звичайна ціна перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: 

  • одну - виходячи з фактичної ціни постачання, яка в даному випадку дорівнює нулю. 
  • другу (з типом причини 15) - виходячи з перевищення ціни придбання (або балансової вартості у випадку з ОЗ) над фактичною ціною постачання. Така податкова накладна покупцю не надається.  При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

Тобто на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін (пп. 201.1 ПКУ). 

Крім того, відповідно до пп. 197.1.16 ПКУ звільняються від оподаткування операції з безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням КМУ, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.

Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень, та за рішенням юридичних осіб, незалежно від того, чи є суб'єкти операції платниками податку.

Тобто, для застосування пільги визначеної пп.197.1.16 ПКУ повинні виконуватися наступні умови:

  • передача об’єктів в  державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність, а також  на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності;
  • передача проводиться за рішенням КМУ, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень, рішенням органу державної влади України.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Безоплатне отримання та продаж землі: облік та оподаткування
    Юрособа на загальній системі оподаткування безоплатно отримала земельні ділянки, які планує продати фізособі. Які особливості бухгалтерського обліку та які податкові наслідки виникають з податку на прибуток та ПДВ?
    01.08.202515
  • Облік гранту на компенсацію витрат: визнання доходу
    У якому податковому (звітному) періоді ТОВ має визнавати дохід у вигляді компенсації витрат, отриманої від грантодавця (USAID), якщо витрати були понесені у квітні-червні, а кошти отримані у липні? Чи потрібно витрати, що компенсуються, акумулювати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів»?
    01.08.202536
  • Облік зерна: чи обов'язково переходити на кілограми?
    Підприємство оприбутковує врожай пшениці. Податкові та видаткові накладні вимагають зазначати одиницю виміру в кілограмах (кг). Чи означає це, що необхідно переводити весь бухоблік на кілограми та створювати нову номенклатуру в обліковій програмі з одиницею виміру "кг"?
    31.07.2025184
  • Придбання автомобіля юрособою у фізособи: облік та податки
    Юрособа придбає автомобіль у фізособи. Яка процедура нарахування, сплати та звітування щодо ПДФО та військового збору? Як відобразити в бухобліку? Як коректно зазначити суму в договорі купівлі-продажу (з урахуванням податків чи без)?
    31.07.202536
  • Виробництво та продаж продукції в неприбутковій організації: як відобразити в бухобліку?
    Громадська організація, що перебуває в Реєстрі неприбуткових установ та організацій, створила та планує продавати настільну гру. Отриманий прибуток буде використаний на статутні цілі. Організація подала заяву на реєстрацію авторського права. Понесено витрати на рекламу, друк, пакування та доставку на склад організації першої партії гри. Як виглядає повний цикл бухобліку цих операцій: від створення та накопичення витрат до продажу, отримання коштів та визначення фінрезультату? Яка роль рахунку 441 у цьому процесі?
    31.07.202521