• Посилання скопійовано

Пролонгована заборгованість від засновників: чи дисконтувати?

ТОВ отримало поворотну фінансову допомогу від засновників в січні 2017 року. Кожного року оформляється додаткова угода на продовження терміну дії договору на рік. Чи потрібно дисконтувати кредиторську заборгованість і якщо так, тоді за якою формулою?

Що стосується заборгованості, яка постійно пролонгується, то тут (підзаголовок «Пролонгація договору») та тут ми писали, що формально така «пролонгована» заборгованість є поточною, адже на дату балансу, коли закінчується 1 рік із дати балансу визнання поточної заборгованості, є Додаткова угода до договору, яка говорить про продовження строку погашення у 1 рік, а тому на дату балансу така заборгованість знову номінально відповідає визначенню «поточна заборгованість» у П(С)БО 11.

Втім, впевнені, що такі правовідносини будуть під прицілом податківців, адже, можливо, підприємство таким чином завуальовує визнання довгострокової заборгованості. Тоді як має спрацьовувати принцип «превалювання сутності над формою» відповідно до ст. 4 Закону про бухоблік. І, як варіант, податківці можуть перекваліфікувати поточну заборгованість у дострокову та самостійно дисконтувати її.

Втім, дисконтування заборгованості із засновниками має певні особливості. Незабаром ми детально розкажемо про них в окремому матеріалі, наразі ж коротко відмітимо ці нюанси.

Підхід 1. Дисконт слід розуміти як внесок до власного капіталу, а тому він не має потрапляти на доходи отримувача позики, а проходити через капітал (наприклад, субрахунок 425 «Інший додатковий капітал»). При цьому, надалі питань із амортизацією такого дисконту не зменшується, тож тут також 2 варіанти: амортизувати шляхом зменшення раніше нарахованого додаткового капіталу або визнавати все-таки фінвитрати.

Підхід 2. Дисконт не можна кваліфікувати як внесок до власного капіталу, а тому дисконт відображається у доходах, а його амортизація – у витратах.

Операція дисконтування при одноразовому платежі наприкінці строку зводиться до формули:

PV = FV / (1 + i)n

де:

  • PV – теперішня вартість;
  • FV – майбутня вартість;
  • і – ставка дисконтування;
  • n – строк (число періодів).

Зауважимо, що якщо відповідно до умов договору заборгованість погашається не одноразово у кінці строку, а поступово частинами, то у такому разі теперішню вартість заборгованостей слід розраховувати окремо для кожного платежу. А потім визначити суму теперішньої вартості кожного платежу.

Таким чином, з однієї сторони формально щорічна пролонгація ПФД від засновника не змінює статусу такої заборгованості – вона є поточною кожен рік. Втім, якщо податківці будуть намагатися перекваліфікувати такі відносини у довгострокові, то, як варіант, підприємство може наполягати на позиції, що як нарахування дисконту, так й його амортизація не відобразяться на рахунках доходів та витрат та не впливають на фінрезультат до оподаткування.

Радимо закріпити саме такий підхід щодо дисконтування заборгованості із засновниками у наказі про облікову політику.

Втім, зауважимо, що консультанту невідома однозначна позиція податківців та судів щодо дисконтування заборгованості, що виникає із засновниками. Не виключаємо, що звичайно ж, податківцям й у випадку із засновниками сподобається підхід, у якому дисконт та амортизація слід визначати через доходи та витрати. Якщо так, то аби уникнути дисконтування, слід доводити, що пролонгація не робить заборгованість довгостроковою.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Катерина Калашян

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Розроблено програмний код: до якої групи НМА віднести?
    Стороння організація розробила підприємству програмний код вартістю 192 000 грн. До якої групи НМА віднести і які строки використання?
    09.07.202520
  • Допомога від Mercy Corps для ФОП-ВПО: оподаткування та облік
    Чи включається до доходу та чи оподатковується цільова благодійна допомога, отримана ФОП-"єдиноподатником" ІІ групи (який є ВПО) на свій підприємницький рахунок від іноземної неурядової організації "Mercy Corps", яка відобразила цю виплату в звітності з ознакою доходу "190"?
    07.07.202511
  • Облік безоплатно отриманого акційного товару
    Підприємство в рамках акції отримало від постачальника товар з нульовою вартістю для подальшого продажу. Як коректно оприбуткувати такий безоплатно отриманий товар у бухгалтерському обліку? Як відобразити в бухобліку його подальшу реалізацію?
    03.07.202520
  • Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    На територію України були ввезені інструменти від постачальника-нерезидента в режимі тимчасового ввезення на 3 місяці та сплачено 12% при розмитненні. На сьогодні переведено інструменти з режиму тимчасового ввезення в режим імпорту. При імпорті сплатили суму ПДВ за вирахуванням %, які було сплачено в режимі тимчасового ввезення та проценти за користування податковою пільгою (код митних платежів 057 ). Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    01.07.202534
  • Імпорт за договором комісії: які витрати включати до собівартості?
    Товари імпортуються за договором комісії. В звіті комісіонера зазначено такі витрати до початку імпорту: висновок експертизи, дозвіл на імпорт, комісія банку, витрати на доставку документів за кордон. В момент імпорту: дозвіл на імпорт, висновок експертизи , послуги транспортування, пломбування і комісія банку, окрім того - комісійна винагорода комісіонеру. Чи всі ці витрати можна віднести на собівартість товару як додаткові витрати?
    30.06.2025256