Як обліковувати суми ПДВ при донарахуванні ПЗ за п. 198.5 ПКУ?

Такого поняття, як «умовний продаж», ПКУ не містить. Натомість є вимоги щодо нарахування податкових зобов’язань у випадках, передбачених п. 198.5 ПКУ. На такі зобов’язання складається зведена податкова накладна відповідно до п. 11 Порядку №1307. Щодо цього читайте тут>>  

Щодо бухобліку ПДВ слід користуватися Інструкцією №141.

Податковий кредит при його первісному визнанні обліковується відповідно до п. 2 Інструкції №141. Сума ПДВ, на яку платник ПДВ має право зменшити податкове зобов'язання з ПДВ звітного періоду згідно із законодавством (податковий кредит з ПДВ), за наявності податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, відображається за дебетом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість» у кореспонденції:

• з кредитомрахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» у випадках придбання до оплати або передачі інших активів матеріальних цінностей, робіт і послуг, основних засобів, нематеріальних активів: Дт 641/ПДВ Кт 631;
• з кредитом субрахунку 644 «Податковий кредит» - у випадках здійснення попередньої оплати до придбання матеріальних цінностей, робіт і послуг, основних засобів, нематеріальних активів. Після отримання попередньо сплачених матеріальних цінностей, нематеріальних активів, виконання робіт і послуг, вартість яких попередньо сплачена, на суму ПДВ дебетується субрахунок 644 «Податковий кредит» у кореспонденції з кредитом рахунків обліку зобов'язань. У бухобліку здійснюються такі записи: Дт 641/ПДВ Кт 644, Дт 644 Кт 631.

Відповідно до п. 11 Інструкції №141 сума податкового зобов’язання з ПДВ, нарахованого відповідно до п. 198.5 ПКУ, відображається за дебетом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання», аналітичний рахунок «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню», і кредитом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість», суми нарахованого податку зараховуються до первісної вартості товарів, необоротних активів, вартості послуг у кореспонденції з кредитом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання», аналітичний рахунок «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню».

Отримане цільове фінансування визначається доходом протягом тих періодів, у яких було понесено витрати, пов'язані з використанням умов такого фінансування.

Бухгалтерські проведення щодо використання трансферту та рядки декларації з ПДВ показані у таблиці.