Участники юрлица самостоятельно контролируют расчеты за полученные корпоративные права

Вопрос: В состав учредителей юрлица (на общей системе) входят физлица , которые сформировали уставной капитал денежными средствами. Уставной капитал полностью оплачен. Учредитель №1 (имеет 15% уставного капитала ) выходя из состава учредителей в 2012 г. на основании протокола передает свои 15% уставного капитала физлицу № 2. Фактически смена учредителей произошла по протоколу, т.к. учредитель №2 не выплачивал денежные средства в размере 15% от уставного капитала учредителю № 1. В 2015 г. учредитель №2 передает 15% уставного капитала физлицу № 3 на основании нотариального заявления, в котором не указано , что учредитель №3 обязан выплатить сумму денежных средств на обмен на корпоративные права. Поэтому учредитель №3 не выплачивал денежной компенсации за передачу корпоративных прав учредителю №2. На протяжении всех лет дивиденды учредителям юрлицо не выплачивало. При заполнении декларации о доходах за 2015 год нужно ли физлицу № 2 указывать сумму (15% уставного капитала) как сумму дохода? Будет ли являться нотариальное заявление о выходе из состава учредителей доказательством, что физическое лицо № 2 не получало компенсации денежными средствами (или в любой другой форме) за отчуждение корпоративных прав?

Ответ: 

Сначала отметим, что любой переход корпоративных прав от одного учредителя другому или третьему лицу (которая впоследствии становится одним из участников ЮЛ), влечет за собой контроль по расчетам между такими участниками - физическими лицами исключительно самими физлицами.

При этом следует учитывать, что государственному регистратору можно представить договор купли-продажи корпоративных прав в нотариальной форме или непосредственно оригинал такого договора в простой письменной форме при условии, что и продавец, и покупатель лично присутствовать во время совершения регистрационного действия у государственного регистратора (ч. 3 ст. 29 Закона №755 в редакции по состоянию на 2012-2015 гг.).

При этом, нотариальная форма таких договоров обязательно предусматривала положения по расчетам между сторонами (предыдущим и новым участником ЮЛ). То есть, как правило, могла быть приведена следующая фраза "Подписью под этим договором Стороны - Продавец и Покупатель - подтверждают о полном расчете между ними и об отсутствии материальных и иных претензий друг к другу".

Отсутствие этой фразы означает, что стороны должны были должным образом засвидетельствовать передачу средств от одного лица другому, например распиской или иным документом о передаче денежных средств (ст. 545 ГКУ).

В приведенном в вопросе случае, стороны при выходе из ЮЛ и последующей передаче этих прав третьему лицу не вспоминали об оплате за полученные корпоративные права, что, в свою очередь, свидетельствует в пользу получения таких прав бесплатно (или - имущество в дар).

Поэтому, по нашему мнению, ситуация выглядит следующим образом:

1) и в 2012, и в 2015 году участник 2 и участник 3 соответственно получили корпоративные права бесплатно (в дар), что влечет за собой обязанность подать декларацию об имущественном состоянии физлиц за эти годы (в декларации 2015 года - соответствующая сумма стоимости 15% уставного капитала должна быть отражена в строке 10.5 раздела II «Доходы, полученные в течение отчетного (налогового) года" Декларации об имущественном состоянии и доходах, форма которой утверждена Приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859),

2) нотариальное заявление о выходе из состава учредителей участником 2 будет доказательством того, что такой участник №2 не получал компенсации денежными средствами (или в любой другой форме) за отчуждение корпоративных прав. Поскольку, требований к форме такого документа действующим законодательством Украины не предусмотрено, то расчеты между сторонами — на контроле самих участников ЮЛ.