Згідно пп. 139.1.3 ПКУ суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг не включалися до витрат платника податку на прибуток у 2014 році.
У бухобліку такі витрати мають включатися до складу загальновиробничих витрат (дебет рахунку 91) згідно п. 15.9 П(С)БО 16 «Витрати», яке затверджене наказом Мінфіну від 31.12.1999 № 318 – в момент отримання актів, що свідчать про виконання робіт. Так само і в податковому обліку до 01.01.2015 р. такі витрати мали б відображатися у складі загальновиробничих витрат, але лише в момент отримання відповідних робіт – пп. «и» пп. 138.8.5 ПКУ. Факт отримання робіт підтверджується актом, отже, до складу виробничих витрат вартість робіт мала б потрапити лише за наявності акта.
Якщо акти виконаних робіт будуть отримані вже після 01.01.2015 р., вони будуть включені до загальновиробничих витрат у 2015 р. та вплинуть на фінансовий результат до оподаткування у складі собівартості продукції, у періоді, коли цю продукцію буде продано.
Якщо ж ваше підприємство прийме рішення обліковувати такі витрати у складі інших операційних витрат на дебеті рахунку 94, то їхня сума вплине на фінансовий результат до оподаткування в тому періоді, в якому акти будуть отримані та відображені в обліку.
Після 01.01.2015 р. будь-які коригування фінрезультату до оподаткування згідно п. 134.1.1 ПКУ нормами розділу ІІІ ПКУ не передбачені, тож витрати на придбання вказаних робіт зменшать фінрезультат до оподаткування.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити