ДПС у підкатегорії 102.20.02 ЗІР нагадує, що пільга з оподаткування податком на прибуток підприємств для резидентів Дефенс Сіті встановлена п. 76 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, згідно з яким тимчасово, до 01 січня 2036 року, але не пізніше року вступу України до Європейського Союзу, справляння податків і зборів для платників податків – резидентів Дефенс Сіті здійснюється з урахуванням особливостей, визначених пп. 76 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Згідно з абзацами 1 – 1 пп. 76.1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ звільняється від оподаткування прибуток платника податку на прибуток підприємств – резидента Дефенс Сіті, починаючи з першого числа першого місяця наступного календарного кварталу після подання платником податку – резидентом Дефенс Сіті заяви про звільнення від оподаткування прибутку і до першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду, в якому право на застосування такого звільнення буде припинено з підстав, передбачених цим підпунктом. Заява про звільнення від оподаткування прибутку може бути подана резидентом Дефенс Сіті один раз протягом строку перебування його у такому статусі.
Для платників податку, визначених пп. 76.1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, податковими (звітними) періодами є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Платники податку, визначені пп. 76.1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, не можуть застосовувати виключно річний податковий (звітний) період.
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897.
Резидент Дефенс Сіті, прибуток якого звільняється від оподаткування, заповнює наступні рядки Декларації:
- рядок 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку»;
- рядок 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)».
Для визначення суми прибутку, яка звільняється від оподаткування згідно з п. 76 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, розраховується об’єкт оподаткування у рядку 04 Декларації шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на податкові різниці (рядок 02 + рядок 03 РІ) (+, -)). Якщо резидент Дефенс Сіті визначає податкові різниці, то заповнюється Додаток РІ до рядка 03 РІ Декларації.
Прибуток, що звільняється від оподаткування, відображається у Додатку ПЗ до рядка 05 ПЗ Декларації (далі – Додаток ПЗ).
При цьому в Додатку ПЗ заповнюються Таблиця 1 та Таблиця 2. Показник рядка 05 Таблиці 1 Додатка ПЗ переноситься до рядка 05 ПЗ Декларації.
Показник рядка 05 ПЗ (прибуток звільнений від оподаткування) Декларації дорівнює додатньому значенню показника рядка 04 (об’єкт оподаткування) Декларації.
Водночас якщо резидент Дефенс Сіті здійснює контрольовані операції та/або є контролюючою особою для відображення таких об’єктів оподаткування у Декларації передбачено заповнення рядків 06.1 КІК, 06.4, 06.4.1, 06.4.2.
У рядку 06 Декларації здійснюється розрахунок податку на прибуток підприємств з урахуванням пільги (позитивне значення податку на прибуток підприємств, що розраховується за формулою (рядок 04 – рядок 05ПЗ) х ставка податку /100)).
Платник податку, що не сплачує податок у зв’язку з отриманням податкових пільг, в Додатку ПП до Декларації відображає інформацію про суми отриманих податкових пільг.
При цьому в графі 3 Додатка ПП вказується розрахункова сума податку на прибуток, не сплаченого до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги, яка визначається за ставкою 18 відс. від суми прибутку, визначеного у рядку 05 Таблиці 1 Додатка ПЗ та вказаного у рядку 05 ПЗ Декларації.
Згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету для сум прибутку, що не підлягають оподаткуванню відповідно до п. 76 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, застосовується код пільги 11021007.
У рядку 42 Декларації резидент Дефенс Сіті відображає суму збільшення податкового зобов’язання відповідно до пп. 76.1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ у разі:
- невикористання звільненого від оподаткування прибутку або його частини відповідно до визначених ПКУ напрямів до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком;
- припинення статусу резидента Дефенс Сіті на підставі заяви про припинення статусу резидента Дефенс Сіті або подання заяви про припинення звільнення від оподаткування прибутку без припинення статусу резидента Дефенс Сіті;
- втрати статусу резидента Дефенс Сіті або порушення вимог, визначених ПКУ (крім вимог про використання звільненого від оподаткування прибутку до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, наслідки якого визначені абзацом десятим пп. 76.1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
У рядку 44 Декларації відображається пеня, яка нараховується при втраті статусу резидента Дефенс Сіті або порушенні вимог, визначених ПКУ (крім вимог про використання звільненого від оподаткування прибутку до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, наслідки якого визначені абзацом десятим пп. 76.1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
