Коротка відповідь
Так, у разі зміни показника рядка 01 декларації з податку на прибуток помилку необхідно виправити. Якщо виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючої декларації, до неї потрібно додавати всі додатки, які передбачені до заповнених рядків декларації, незалежно від того, чи змінювалися показники в цих додатках. Фінансова звітність подається повторно лише у разі виправлення показників у самій фінансовій звітності.
Обґрунтування та порядок дій
1. Обов'язок виправлення помилки
Згідно з пп. 50.1 ПКУ, якщо платник податків у майбутніх податкових періодах самостійно виявляє помилки у раніше поданій декларації, він зобов'язаний подати уточнюючий розрахунок (уточнюючу декларацію) або відобразити уточнені показники у складі декларації за наступний період. Рядок 01 відображає загальний дохід підприємства від усіх видів діяльності, тому його коригування є виправленням податкової звітності.
2. Подання податкових додатків (ПЗ, РІ, ЗП, АВ тощо)
При поданні окремої уточнюючої декларації до неї додаються усі додатки, які заповнюються до відповідних рядків такої декларації, незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків. Інформація про всі подані додатки зазначається у таблиці «Наявність додатків» заголовної частини уточнюючої декларації.
3. Подання фінансової звітності (додаток ФЗ)
Відповідно до пп. 46.2 ПКУ, фінансова звітність є додатком до декларації та її невід'ємною частиною. Проте разом із уточнюючою декларацією фінансова звітність за період, що уточнюється, подається лише у разі виправлення показників цієї фінансової звітності (наприклад, якщо зміна рядка 01 була зумовлена виправленням помилки в бухгалтерському обліку доходів). Якщо показники фінансової звітності не змінювалися, повторно подавати її до уточнюючої декларації не потрібно.
4. Способи виправлення на вибір платника:
Спосіб 1 — Уточнююча декларація
Подається окрема декларація з відміткою «уточнююча» у полі 1 та зазначенням періоду, що уточнюється, у полі 3. Додаток ВП при цьому не заповнюється, але подаються всі додатки до заповнених рядків.
Спосіб 2 — У складі поточної декларації
Уточнення відображається у звітній декларації за наступний податковий період із заповненням додатка ВП за період, у якому виявлено помилку.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
