Дивіденди нерезиденту 10% у 2026 році: авансовий внесок за пп. 57.1-1 ПКУ - алгоритм (аудіоверсія)

Повне питання

ТОВ платник податку на прибуток за результатами діяльності в першому півріччі 2026 року та в межах отриманого доходу, виплачує дивіденди (в Євро) єдиному власнику - юридичній особі-нерезиденту із застосуванням зниженої ставки на доходи нерезидента (10%). ТОВ сплатило до бюджету податок на прибуток за перше півріччя в повному розмірі, також, ТОВ відповідає вимогам валютного контролю та отримало погодження від банку на здійснення придбання іноземної валюти для виплати дивідендів. Коли сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток та податок з доходів нерезидентів? Яке призначення платежу вказувати в платіжних інструкціях на сплату податків? 

Відповідь

Базові норми ПКУ

Відповідно до пп. 14.1.49 ПКУ, дивіденди — це платіж, який здійснюється юридичною особою на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом прибутку.

Відповідно до пп. 57.1-1 1 ПКУ встановлено, що, у разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів, платник податку на прибуток — емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними статтею 137 ПКУ.

Податковий контроль банку (документи про сплату податків)

Блок 1. Податок на доходи нерезидентів

Банк уповноважений на здійснення операцій з придбання валюти для виплати дивідендів нерезиденту, крім отримання Довідки податкового резидента, як підтвердження застосування зниженої ставки податку, повинен мати також підтвердження його сплати в бюджет до моменту відправлення Заяви про купівлю іноземної валюти.

Таким чином, платник податків має перерахувати до бюджету податок з доходів нерезидентів та надіслати в банк платіжну інструкцію про сплату податку розрахованого із суми дивідендів, які мають бути виплачені, згідно Рішення власника.

Заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції передбачено Порядком заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов´язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі її повернення, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 22.03.2023 року №148.

Згідно Додатку 1 до Порядку передбачено Перелік кодів видів сплати, які використовуються платниками. Даним Переліком встановлено код виду сплати: «101» - Сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску.

Крім коду виду сплати, платник податків має вказати вірний код класифікації доходів бюджету, який є ідентифікатором надходжень та витрат бюджету і вказується в полі «Призначення платежу» інструкції, згідно Наказу МФУ «Про бюджетну класифікацію» від 14.01.2011 №11, що відповідає коду класифікації доходів бюджету 11020500.

Відповідно до чинного Наказу Мінфіну №148 платники зобов'язані використовувати виключно структурований формат платіжної інструкції (стандарт ISO 20022).

«Код виду сплати» (101) зазначається банківською програмою в окремому спеціальному полі.

Поле «Додаткова інформація запису» заповнюється у довільній формі без розділових знаків, наприклад:

• Для податку на репатріацію: Податок з доходів нерезидента (дивідендів) 10% за І півріччя 2026 року згідно з Рішенням №31/07/2026-1 від 31.07.2026

Блок 2. Авансовий внесок з податку на прибуток («аванс зі швидких дивідендів»)

Авансовий внесок з податку на прибуток розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. 

Якщо дивіденди виплачуються за неповний рік, об’єкт оподаткування визначається пропорційно. Сплата авансового внеску здійснюється до або одночасно з виплатою дивідендів (пп. 57.1.1.2 ПКУ). Ставка податку складає 18%. 

Враховуючи, що ТОВ виплачує дивіденди нерезиденту за перше півріччя 2026 року, тобто, за проміжний період до подання річної Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897, то розрахунок і сплата авансового внеску з податку на прибуток, в момент виплати дивідендів, має проводитися зі всієї суми погоджених до виплати дивідендів. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.

Авансовий внесок під час виплати дивідендів перераховується до бюджету за кодом виду сплати 125 - авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів і КБК 11021000 («Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники»).

Поле «Додаткова інформація запису» заповнюється у довільній формі без розділових знаків, наприклад:

• Для авансового внеску: Авансовий внесок з податку на прибуток у зв'язку з виплатою дивідендів за І півріччя 2026 року згідно з Рішенням №31/07/2026-1 від 31.07.2026 р.;
• На вимогу банку надається платіжна інструкція про сплату «авансу зі швидких дивідендів».

Висновки

• Податок з доходів нерезидента (10%) сплачується до бюджету до подання банком заяви на купівлю валюти (код сплати 101, КБК 11020500);
• Авансовий внесок з податку на прибуток (18%) сплачується до/одночасно з виплатою дивідендів зі всієї суми (проміжний період), код 125, КБК 11021000;
• Банку обов’язково надаються платіжні інструкції про сплату обох платежів.