Згідно з пп. 14.1.257 ПКУ, сума заборгованості одного платника перед іншим, що не стягнута після закінчення строку позовної давності (або визнана безнадійною та списана), набуває статусу безповоротної фінансової допомоги. Податкові органи у своїх роз'ясненнях наполягають: при списанні безнадійної дебіторської заборгованості неплатника податку на прибуток (зокрема, нерезидента) підприємство-високодохідник зобов'язане збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму списаного боргу згідно з пп. 140.5.10 ПКУ (див. ІПК №5388/ІПК/99-00-21-02-02 від 08.10.2025).
В свою чергу, Міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування регулюють виключно питання оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України (зокрема, податок на репатріацію за ст. 141.4 ПКУ) та жодним чином не регулюють правила визначення бази оподаткування податком на прибуток для самих українських резидентів, включаючи правила застосування податкових різниць (таких як пп. 140.5.10 або пп. 139.2 ПКУ).
Тож, навіть за наявності довідки про резидентство США, ця довідка лише звільняє від податку на доходи нерезидента, за умови, що б податковий орган прирівняв списання заборгованості до виплати доходу нерезиденту за пп. «й» п. 141.4.1 ПКУ).
Проте вона не звільняє українське підприємство від обов'язку визначити оподатковуваний прибуток з урахуванням податкових різниць, зокрема, відповідно до вимог пп. 140.5.10 ПКУ.
Висновки:
- Списання боргу нерезидента після спливу строку позовної давності ДПС розглядає як безповоротну фінансову допомогу.
- Високодохідне підприємство збільшує фінансовий результат на суму списаного боргу відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ, навіть якщо заборгованість списується за рахунок резерву сумнівних боргів.
- Конвенція Україна–США та довідка про резидентство США не впливають на застосування податкових різниць з податку на прибуток і не звільняють від коригування за пп. 140.5.10 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
