Оскільки сума продажу частки дорівнює сумі документально підтверджених витрат на її придбання (внеску до статутного капіталу), інвестиційний прибуток становить 0 грн. У такому разі податки (ПДФО та військовий збір) не сплачуються, проте ви зобов'язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та відобразити в ній цю операцію.
Обґрунтування
1. Кваліфікація операції: Продаж частки у статутному капіталі ТОВ для фізичної особи розглядається як продаж інвестиційного активу згідно з пп. 170.2.7 ПКУ.
2. Розрахунок об'єкта оподаткування: Оподатковується лише інвестиційний прибуток, який визначається як позитивна різниця між доходом від продажу та витратами на придбання такого активу (пп. 170.2.2 ПКУ).
- Дохід: 150 000,00 грн;
- Витрати: 150 000,00 грн (мають бути підтверджені документально: квитанцією банку, платіжним дорученням або актом приймання-передачі майна до статутного капіталу);
- Результат: 150 000 - 150 000 = 0 грн.
3. Обов'язок декларування: Навіть якщо інвестиційний прибуток відсутній (результат нульовий або від'ємний), платник податку зобов'язаний подати річну декларацію, якщо протягом року відбувся продаж інвестиційного активу (пп. 170.2.1 ПКУ).
Як заповнити декларацію?
Для відображення операції необхідно заповнити основну частину декларації та Додаток Ф1 «Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, отриманих від операцій з інвестиційними активами»:
У Додатку Ф1:
- У розділі I вказується перелік операцій.
- Графа 4 (Дохід): вкажіть суму продажу — 150 000,00.
- Графа 5 (Витрати): вкажіть суму документально підтверджених витрат — 150 000,00.
- Графа 6 (Фінансовий результат): вкажіть 0.
У головній частині Декларації:
Підсумковий результат із Додатка Ф1 переноситься до рядка 10.8. Оскільки результат нульовий, податкові зобов'язання у відповідних рядках (ПДФО та військовий збір) також будуть дорівнювати «0».
Важливі деталі
- Термін подання: Декларація за 2025 рік подається до 1 травня 2026 року (пп. 49.18.4 ПКУ);
- Документи: Зберігайте документи, що підтверджують ваш початковий внесок у 150 000 грн (платіжні документи, протокол загальних зборів), оскільки податкова може вимагати їх для підтвердження нульового прибутку;
- Звітність ТОВ: Товариство, яке виплачує вам кошти за частку (якщо покупцем є саме ТОВ), зобов'язане відобразити цю виплату у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «112», але податки воно не утримує.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
