Оподаткування дивідендів при нарахуванні
Ключовим моментом у цій ситуації є те, що дивіденди остаточно оподатковуються під час їх нарахування, а не виплати. Датою нарахування дивідендів вважається дата затвердження протоколу загальних зборів учасників (у даному випадку - рішення єдиного засновника), на яких прийнято рішення про виплату дивідендів.
Отже, податки з дивідендів мають бути сплачені незалежно від фактичного строку їх виплати. У даному випадку податки повинні бути сплачені у грудні 2024 року (протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування).
Ставки податків з дивідендів
ПДФО - ставка залежить від системи оподаткування ТОВ:
- Якщо ТОВ є платником податку на прибуток - 5%;
- Якщо ТОВ є платником єдиного податку - 9%.
Військовий збір - 1,5% (з 01.12.2024 р. ставка збільшується до 5%, але оскільки дивіденди нараховані 29.11.2024 р., то застосовується ставка 1,5%).
Строки сплати податків
При нарахуванні дивідендів фізичній особі податки сплачуються:
- Якщо дивіденди виплачуються безготівково - ПДФО та ВЗ сплачуються одночасно з перерахуванням дивідендів;
- Якщо дивіденди виплачуються готівкою з каси - ПДФО та ВЗ сплачуються протягом 3 операційних днів після виплати;
- Якщо дивіденди нараховано, але не виплачено - ПДФО та ВЗ сплачуються протягом 30 календарних днів після закінчення місяця, у якому нараховані дивіденди (як це зроблено у даній ситуації).
Особливості виплати дивідендів протягом 3 років
Законність встановлення тривалого строку виплати:
- Законодавство дозволяє встановлювати строк виплати дивідендів у статуті або в рішенні загальних зборів;
- За замовчуванням строк виплати не повинен перевищувати 6 місяців з дня прийняття рішення, але у даному випадку засновник встановив інший строк (3 роки), що є законним.
Податкові наслідки
Оскільки податки (ПДФО та ВЗ) сплачені при нарахуванні дивідендів (29.11.2024 р.), то додаткових податкових зобов'язань при фактичній виплаті дивідендів протягом 3 років не виникає. Перерахунок податків не потрібен, оскільки вони сплачені за ставками, що діяли на момент нарахування.
Висновки:
Рішення про виплату дивідендів протягом 3 років є законним, оскільки строк виплати може бути встановлений рішенням загальних зборів.
Податки (ПДФО та ВЗ) повинні бути сплачені протягом 30 календарних днів після закінчення листопада 2024 року, тобто до 30.12.2024 р.
При фактичній виплаті дивідендів протягом наступних 3 років додаткових податкових зобов'язань не виникає, оскільки податки вже сплачені при нарахуванні. Перерахунок податків у майбутньому не потрібен, навіть якщо зміняться ставки податків, оскільки дивіденди остаточно оподатковуються при їх нарахуванні.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити