Оподаткування дивідендів при нарахуванні
Ключовим моментом у цій ситуації є те, що дивіденди остаточно оподатковуються під час їх нарахування, а не виплати. Датою нарахування дивідендів вважається дата затвердження протоколу загальних зборів учасників (у даному випадку - рішення єдиного засновника), на яких прийнято рішення про виплату дивідендів.
Отже, податки з дивідендів мають бути сплачені незалежно від фактичного строку їх виплати. У даному випадку податки повинні бути сплачені у грудні 2024 року (протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування).
Ставки податків з дивідендів
ПДФО - ставка залежить від системи оподаткування ТОВ:
- Якщо ТОВ є платником податку на прибуток - 5%;
- Якщо ТОВ є платником єдиного податку - 9%.
Військовий збір - 1,5% (з 01.12.2024 р. ставка збільшується до 5%, але оскільки дивіденди нараховані 29.11.2024 р., то застосовується ставка 1,5%).
Строки сплати податків
При нарахуванні дивідендів фізичній особі податки сплачуються:
- Якщо дивіденди виплачуються безготівково - ПДФО та ВЗ сплачуються одночасно з перерахуванням дивідендів;
- Якщо дивіденди виплачуються готівкою з каси - ПДФО та ВЗ сплачуються протягом 3 операційних днів після виплати;
- Якщо дивіденди нараховано, але не виплачено - ПДФО та ВЗ сплачуються протягом 30 календарних днів після закінчення місяця, у якому нараховані дивіденди (як це зроблено у даній ситуації).
Особливості виплати дивідендів протягом 3 років
Законність встановлення тривалого строку виплати:
- Законодавство дозволяє встановлювати строк виплати дивідендів у статуті або в рішенні загальних зборів;
- За замовчуванням строк виплати не повинен перевищувати 6 місяців з дня прийняття рішення, але у даному випадку засновник встановив інший строк (3 роки), що є законним.
Податкові наслідки
Оскільки податки (ПДФО та ВЗ) сплачені при нарахуванні дивідендів (29.11.2024 р.), то додаткових податкових зобов'язань при фактичній виплаті дивідендів протягом 3 років не виникає. Перерахунок податків не потрібен, оскільки вони сплачені за ставками, що діяли на момент нарахування.
Висновки:
- Рішення про виплату дивідендів протягом 3 років є законним, оскільки строк виплати може бути встановлений рішенням загальних зборів.
- Податки (ПДФО та ВЗ) повинні бути сплачені протягом 30 календарних днів після закінчення листопада 2024 року, тобто до 30.12.2024 р.
- При фактичній виплаті дивідендів протягом наступних 3 років додаткових податкових зобов'язань не виникає, оскільки податки вже сплачені при нарахуванні.
- Перерахунок податків у майбутньому не потрібен, навіть якщо зміняться ставки податків, оскільки дивіденди остаточно оподатковуються при їх нарахуванні.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись