Так, це можна робити.
Головне, щоб загальна сума виплачених дивідендів відповідала сумі, визначеній у протоколі загальних зборів засновників, і виплата проводилася саме в межах того періоду, що зазначений у протоколі.
Також звертаємо увагу, що рішення засновників про виплату дивідендів має прийматися у точній відповідності зі Статутом підприємства. Зокрема, якщо Статут передбачає виплату дивідендів тільки за підсумками року, то не можна приймати рішення про виплату дивідендів за підсумками кварталу. Приміром, якщо банк почне процедуру фінмоніторингу, він буде перевіряти положення Статуту і може не провести такий платіж, бо квартальна виплата дивідендів не передбачена Статутом підприємства.
Для виплати дивідендів, як і для будь-якого іншого платежу, використовуються кошти, що наявні на рахунку на момент виплати. Жодних умов щодо походження цих коштів немає.
Приклад. Засновники ТОВ на загальній системі оподаткування зібрали загальні збори 3 березня 2025 року, розглянули фінансову звітність за 2024 рік і вирішили направити 1,5 млн грн прибутку на виплату дивідендів засновникам – фізичним особам. Прийнято рішення виплатити дивіденди за 2024 рік в сумі 1500000 грн у період з 4 березня по 31 травня 2025 року. Такі дивіденди можна виплачувати будь-якими частинами у будь-який день цього періоду, враховуючи строки сплати ПДФО та ВЗ, передбачені пп. 168.1.5 ПКУ. Загальна сума виплачених дивідендів з урахуванням ПДФО та ВЗ не повинна перевищувати 1500000 грн. Оскільки ТОВ – платник податків на загальній системі, воно застосовує ставку ПДФО 5%. В бухобліку дивіденди нараховуються датою протоколу загальних зборів - 3 березня 2025 року.
Бухоблік нарахування та виплати дивідендів
|
Зміст операції, дата |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
03.03.2025 - розподіл прибутку для виплати дивідендів згідно протоколу загальних зборів засновників |
441 |
443 |
1500000 |
|
03.03.2025 - нарахування дивідендів до виплати згідно протоколу загальних зборів засновників |
443 |
671 |
1500000 |
|
03.03.2025 - утримання ПДФО з дивідендів за ставкою 5% |
671 |
641/ПДФО |
75000 |
|
03.03.2025 - утримання ВЗ з дивідендів за ставкою 5% |
671 |
642/ВЗ |
75000 |
|
10.03.2025 - виплата 15 % нарахованої суми дивідендів за вирахуванням 5% ПДФО та 5% ВЗ: 1500000 * 15% = 225000 грн, 225000 – 11250 – 11250 = 202500 грн |
671 |
311 |
202500 |
|
10.03.2025 – сплата ПДФО та ВЗ |
641/ПДФО |
311 |
11250 |
|
642/ВЗ |
311 |
11250 |
|
|
До 30.04.2025 – сплата ПДФО та ВЗ з нарахованої, але невиплаченої суми дивідендів станом на 30.04.2025 (пп. 168.1.5 ПКУ) 75000 – 11250 = 63750 грн |
641/ПДФО |
311 |
63750 |
|
642/ВЗ |
311 |
63750 |
|
|
22.04.2025 – виплата 40% суми дивідендів*: (1500000 – 75000 – 75000)*40% = 540000 грн |
671 |
311 |
540000 |
|
19.05.2025 - виплата 45% суми дивідендів*: (1500000 – 75000 – 75000)*45% = 607500 грн |
671 |
311 |
607500 |
*) Ці дивіденди виплачуються без одночасної сплати ПДФО та ВЗ, тому що ці платежі були сплачені до 30.04.2025. Під час їх виплати потрібно буде повідомити банк про те, що податки з цих сум вже сплачені до 30.04.2025.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
