• Посилання скопійовано

ТОВ надає волонтерській організації паливні картки: як оформити і оподаткувати?

ТОВ хоче надати допомогу волонтерської організації на підставі листа-звернення, а саме надати паливні картки на 200 л палива. Які потрібно ще документи для надання такої допомоги? Які наслідки з ПДВ та з податку на прибуток?

Чи можна надати допомогу паливними картками? Так, можна. Передача паливних карток від однієї особи до іншої не є реалізацією пального, тому не потрібно отримувати ліцензію на торгівлю пальним, реєструватися платником акцизного податку та реєструвати акцизний склад. Докладніше про це ми писали ще у 2019 році тут. Це актуально і зараз – див. думку податківців тут.

Отже, надання допомоги у вигляді паливних карток не тягне за собою жодних «акцизних» наслідків.

***

Надання допомоги оформляється такими документами: 

  • лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду допомоги та її цільового призначення; 
  • або 
  • лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі, на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги; 
  • погодження керівником надання допомоги у відповідному наказі по підприємству, де зазначити: 
  • ціль надання допомоги; 
  • вид допомоги, її розмір; 
  • реквізити отримувача допомоги; 
  •  осіб, відповідальних за передання допомоги; 
  • передача допомоги кінцевому набувачу: у разі передачі паливних карток це фіксується актом приймання-передачі карток, в якому обов’язково зазначаємо: 
  • назву документа; 
  • реквізити сторін; 
  • ціль, зміст та обсяг операції; 
  • дату складання, підписи сторін. 

В бухобліку вартість переданих карток списується до складу інших операційних витрат: Дт 949 Кт 203.

***

Для цілей оподаткування ПДВ операція з безоплатного передання паливних карток є реалізацією таких карток, тобто оподатковуваною операцією. Це значить, що ТОВ не втрачає права на податковий кредит з ПДВ, отриманий при придбанні паливних карток, і відображає його в декларації з ПДВ за загальними правилами.

При нарахуванні податкових зобов’язань застосовується норма абзацу другого п. 188.1 ПКУ: база оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижче ціни придбання таких товарів. Це значить, що на дату передання паливних карток слід скласти дві податкові накладні:

  • одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, яка в цьому випадку  нульова,  
  • іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання паливних карток над фактичною нульовою ціною, за якою вони передаються волонтерській організації.

Як варіант, можна скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум ПДВ, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг. 

У податковій накладній (у тому числі зведеній), яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка відповідно до п. 8 Порядку №1307 (15 — Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 розділу V ПКУ, над фактичною ціною постачання). Така ПН отримувачу не надається. При цьому у рядках такої ПН, відведених для зазначення даних покупця, постачальник зазначає власні дані.

У графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів постачальника (паливних карток), крім опису (номенклатури) товарів, також зазначається «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання».

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 не заповнюються. Інші графи ПН заповнюються без особливостей.

Зрозуміло, що норми пп. 198.5 ПКУ тут не застосовуються, тому що податкові зобов'язання з ПДВ вже нараховано на мінімальну базу оподаткування. Безоплатна передача товарів є оподатковуваною операцією з їх постачання, тому додаткового нарахування ПЗ не здійснюється.

Про відображення в декларації з ПДВ такої ПН читайте тут.

В бухобліку донараховані податкові зобов’язання списуються також на рахунок 949, як і самі картки: Дт 949 Кт 641/ПДВ.

***

Якщо ТОВ коригує фінрезультат для цілей оподаткування прибутку, йому потрібно звернути увагу на пп. 140.5.9 ПКУ: фінрезультат збільшується на суму вартості товарів, безоплатно переданих протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру на дату передачі товарів, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. 

Якщо волонтерська організація не зареєстрована як неприбуткова і не є платником податку на прибуток, то в цьому разі діє норма пп. 140.5.10 ПКУ про те, що фінрезультат збільшується на всю суму безоплатно наданих товарів особам, що не є платниками податку на прибуток.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Як виправити помилку в фінансовій звітності та декларації з податку на прибуток?
    ТОВ - материнська компанія облік інвестицій веде за методом участі в капіталі. Протягом 2013-2024 рр. компанія не відображала збільшення вартості інвестиції, відповідно було занижено доходи. ТОВ-"малодохідник" не коригує фінрезультат. Чи потрібно подавати уточнюючу фінзвітність? Як провести виправлення декларації з податку на прибуток? Чи потрібно застосовувати коригування за пп. 140.4.1 ПКУ?
    08.07.2025226
  • Штраф через затримку завантаження товару: наслідки з податку на прибуток
    Юрособа – платник податку на прибуток займається наданням експедиційних послуг. Перевізник виставив юрособі рахунок на перевезення вантажу і претензію за затримку завантаження на суму 10 000,00 грн. Своєю чергою, юрособа «дзеркально» перевиставила цю претензію замовнику на 10 000,00 грн. Як враховуються такі операції при обчисленні податку на прибуток?
    07.07.2025442
  • Коригування фінрезультату при наданні фіндопомоги
    Підприємство - платник податку на прибуток, надає безповоротну фінансову допомогу ФОПу на загальній системі, ФОП на ІІ групі ЄП, ТОВ на ІІІ групі єдиного податку. У яких із перелічених випадків потрібно збільшувати фінансовий результат до оподаткування та відображати коригуючу різницю в Додатку РІ?
    07.07.2025713
  • Сплата авансу з податку на прибуток за АЗС у місяці, в якому до ЄР внесено інформацію про надання відповідної ліцензії
    Платник податку вважається платником авансових внесків з податку на прибуток підприємств за місце роздрібної торгівлі пальним, починаючи з місяця наступного за місяцем внесення такого місця роздрібної торгівлі пальним (АЗС) до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального
    04.07.202512
  • Розподіл часток статутного капіталу між трьома учасниками
    Був розподіл часток статутного капіталу між 3 учасниками (раніше був єдиний засновник). Як оформити нарахування та виплату дивідендів між учасниками документально та у бухобліку і як бути з залишком за попередні роки
    04.07.202528