Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Особливості оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі визначені пп. 141.13 ПКУ.
Податок на прибуток від цієї діяльності сплачується за такою схемою:
- Щомісяця сплачується авансовий внесок, розмір якого залежить від розміру мінімальної зарплати на початок року, кількості пунктів обміну валют та чисельності населення того населеного пункту, у якому розміщений пункт обміну валюти;
- За звітний період (рік або квартал) розраховується податок на прибуток за загальними правилами;
- Сплачені авансові внески зменшують нараховане зобов’язання з податку на прибуток;
- Якщо сума сплачених авансових внесків перевищує суму нарахованого податку на прибуток, сума перевищення не зараховується у майбутніх періодах, не повертається з бюджету, та не зараховується у сплату інших податків. По суті сума такого перевищення є збільшенням суми податку на прибуток.
Виходячи з цього, пропонуємо таку схему бухобліку авансових внесків та податку на прибуток для річного звітного періоду (дати і суми умовні):
Таблиця
|
Дата операції |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
|
Варіант А – авансові внески перевищують суму нарахованого податку на прибуток |
||||
|
30 січня |
Сплачено авансовий внесок – три мінімальні зарплати |
641 |
311 |
20100 |
|
27 лютого |
Сплачено авансовий внесок – три мінімальні зарплати |
641 |
311 |
20100 |
|
І т.д. до грудня |
Сплачено авансовий внесок – три мінімальні зарплати на місяць, за 10 місяців |
641 |
311 |
201000 |
|
31 грудня |
Нараховано податок на прибуток за звітний рік |
98 |
641 |
194000 |
|
31 грудня |
Донараховано податок на прибуток в частині перевищення сплаченого авансового внеску над сумою нарахованого податку |
98 |
641 |
47200 |
|
Варіант Б – авансові внески не перевищують суму нарахованого податку на прибуток |
||||
|
30 січня |
Сплачено авансовий внесок – три мінімальні зарплати |
641 |
311 |
20100 |
|
27 лютого |
Сплачено авансовий внесок – три мінімальні зарплати |
641 |
311 |
20100 |
|
І т.д. до грудня |
Сплачено авансовий внесок – три мінімальні зарплати на місяць, за 10 місяців |
641 |
311 |
201000 |
|
31 грудня |
Нараховано податок на прибуток за звітний рік |
98 |
641 |
257000 |
|
15 січня |
Доплачено податок на прибуток в частині перевищення нарахованого податку над сумою сплаченого авансового внеску |
641 |
311 |
15800 |
Протягом року сплачені авансові внески відображаються як сплата податку на прибуток. В кінці року нараховується податок на прибуток за загальними правилами. В результаті цього на рахунок 641 формується сальдо – дебетове або кредитове в заалежності від того, яка сума більша – сплачені авансові внески чи нарахований податок.
У кінці року рахунок 641 закривається:
- Або донарахуванням податку на прибуток в частині переплачених авансових внесків – оскільки вони не повертаються та не зараховуються в рахунок інших податків, тобто так і залишаються сплаченим податком на прибуток;
- Або несплачена сума перераховується до бюджету у загальні строки для сплати податку на прибуток.
Аналогічно обліковується податок на прибуток за умови квартального звітного періоду. Оскільки річна декларація у квартальних платників складається наростаючим підсумком за рік, розрахунки з бюджетом щодо податку на прибуток остаточно врегульовуються за підсумками року.
В будь-якому разі в межах року сума сплаченого податку на прибуток повинна дорівнювати сумі нарахованого податку за цей рік.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
